管理部門領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品和將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外捐贈都是視同銷售，但為什么第一種不借記“稅金及附加”而借記“管理費用”，并且第一種貸方直接就是“庫存商品”而不用通過“主營業(yè)務(wù)收入”反應(yīng)？

公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%10%均不含增值稅金額。售產(chǎn)品為公司的主營業(yè)務(wù)，在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年12月份，司部經(jīng)濟業(yè)務(wù)如(1)12月5日，公司向司銷售應(yīng)稅消費品一批100000件，單價30元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給公司10%商業(yè)折時費10000考慮運費的增值稅影響)該批商品的實際成本是50000元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。(2)12月10日，甲公司為拓展市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50000元，以銀行存款支付。(3)12月30日，甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員，該批產(chǎn)品的實際成本為30000元，市價為50000元。(4)12月30日，甲公司分配本月材料費用，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料700000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料300000元，車間管理部門領(lǐng)用材料43000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料7000元，不考慮稅金。(5)計提本月應(yīng)負擔的日常經(jīng)營活動中的城市維護建設(shè)稅5100元，教育費附加1700元。(6)結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本4000元。

視同銷售 例1：A公司以自產(chǎn)產(chǎn)品進行廣告宣傳，成本為100000元，市場價為150000元。該公司適用的增值稅稅率為17%，已開具增值稅專用發(fā)票。A公司處理如下： （一）會計處理 借：管理費用——廣告宣傳費 125500 貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25500 （二）稅務(wù)處理 A公司以自產(chǎn)產(chǎn)品進行廣告宣傳屬于視同銷售，根據(jù)國稅函〔2008〕828號文件第三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。”確認視同銷售收入150000元，視同銷售成本100000元，同時調(diào)減50000元，所得為零。 問，這里視同銷售是也不用交稅對么？那稅務(wù)上這樣處理的原因是什么？

9、假設(shè)本月投產(chǎn)產(chǎn)品全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本(假設(shè)A產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計150000元,B產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計110000元)。10、向M公司出售A產(chǎn)品5000件,每件售價60元,出售B產(chǎn)品4000件,每件售價50元,增值稅率13%。貨款尚未收到。11、假設(shè)本月完工產(chǎn)品全部銷售出去,結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本(金額同第9題)。12、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品廣告費20000元。13、結(jié)算本月應(yīng)負擔消費稅30000元。14、計提本月應(yīng)負擔借款利息5000元。15、對外捐贈抗疫物資價值10000元。16、年末,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入500000元,其他業(yè)務(wù)收入700000元,營業(yè)外收入30000元。17、年末,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000000元、其他業(yè)務(wù)成本400000元,稅金及附加300000元、管理費用100000元,財務(wù)費用50000元.銷售費用100000元,營業(yè)外支出50000元:18、計算本年利潤總額,按25%稅率計算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。

9、假設(shè)本月投產(chǎn)產(chǎn)品全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本(假設(shè)A產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計150000元,B產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計110000元)。10、向M公司出售A產(chǎn)品5000件,每件售價60元,出售B產(chǎn)品4000件,每件售價50元,增值稅率13%。貨款尚未收到。11、假設(shè)本月完工產(chǎn)品全部銷售出去,結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本(金額同第9題)。12、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品廣告費20000元。13、結(jié)算本月應(yīng)負擔消費稅30000元。14、計提本月應(yīng)負擔借款利息5000元。15、對外捐贈抗疫物資價值10000元。16、年末,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入500000元,其他業(yè)務(wù)收入700000元,營業(yè)外收入30000元。17、年末,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000000元、其他業(yè)務(wù)成本400000元,稅金及附加300000元、管理費用100000元,財務(wù)費用50000元.銷售費用100000元,營業(yè)外支出50000元:18、計算本年利潤總額,按25%稅率計算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。