公司所得稅稅率為25%。年 利潤總額為3 00萬元，當(dāng)年的交易或事項中，會計與稅法存在差異的項目如下: (1) 年12月31日，應(yīng)收賬款余額為1 000萬元，計提了100萬元壞賬準備 (2) 年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權(quán)投資核算。當(dāng)年確認國債利息收入200萬元，計入債權(quán)投資的賬面價值。(3) 年4月， 購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為2 000萬元; 年12月31日 的公允價值為4 100萬元，公允價值變動已計入當(dāng)期損益。 (4) 年6月20日， 違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付環(huán)保罰款300萬元。 (5) 公司于年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值300萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。 (1) 確定上述交易中資產(chǎn)、負債在2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)和賬面價值，及產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異。 (2)計算2018年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費用 (3)編制會計分錄

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，2017年1月起自行建造一臺生產(chǎn)用設(shè)備，發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）購入工程物資一批，價款為500,000元，支付的增值稅進項稅額為65,000元，款項以銀行存款支付；當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資； （2）領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420,000元，未計提減值準備，售價和計稅價格均為600,000元，增值稅稅率為13%； （3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80,000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10,400元； （4）計提工程人員工資315,000元； （5）2017年6月底，設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)； （6）該設(shè)備交付使用后，為了簡化核算，假定該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為100,000元； 2017年12月31日計提當(dāng)年折舊。 （7）2018年3月該設(shè)備發(fā)生日常維修費用30,000元，進項稅額3,900元。 （8）2018年12月31日計提當(dāng)年折舊。 （9）2019年12月31日計提當(dāng)年折舊。 要示：編制相關(guān)會計分錄（不考慮其他相關(guān)稅費，需要計算的請列出計算過程，假定每年末計提當(dāng)年折舊額。）?

“SM醫(yī)院”案例分析 在2019年12月31日年度財務(wù)報告報批前，SM醫(yī)院的財務(wù)總裁先審核了2018年12月31日的資產(chǎn)負債表，又回顧了那些影響長期資產(chǎn)及攤銷金額的業(yè)務(wù)，然后查看了2019年度與長期資產(chǎn)及攤銷有關(guān)的業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)項目列示如下: (1)2019年1月2日，按照賬面凈值售出實驗設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值312330元,累計折舊273670元。 (2)2019年3月1日，醫(yī)院出售一輛汽車，收到現(xiàn)金23360元，2019年1月1日該汽車賬面原值為83540元，累計折舊51800元，賬面凈值31740元。與該項資產(chǎn)相關(guān)的折舊率請見第(5)項。 (3)資產(chǎn)負債表上中無形資產(chǎn)為一項SM醫(yī)院購買的專利權(quán)。其成本自2018年12月31日起在剩余的5年內(nèi)攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2018年12月31日該專利權(quán)在資產(chǎn)負債表中列報的金額為56250元。 (4)2019年7月1日，出售一臺打字機，收到現(xiàn)金750元，該設(shè)備賬面原值為10270元，2018年12月31日已經(jīng)提足折舊。 (5) 2018年12月31日SM醫(yī)院資產(chǎn)原值及已提折舊額和折舊率見表7-3。 會計分錄怎么寫

甲公司于2018年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，應(yīng)收乙公司1000萬元。雙方約定3個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付。至2018年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。2018年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以現(xiàn)金償還債務(wù)100萬元。(2)乙公司以設(shè)備一臺抵償債務(wù)300萬元，設(shè)備賬面原價為450萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值(計稅價格)為300萬元，增值稅稅率為16%。設(shè)備已于2018年12月31日運抵甲公司。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費2萬，乙公司發(fā)生設(shè)備清理費用5萬元。(3)乙公司以A產(chǎn)品按公允價值抵償部分債務(wù)，A產(chǎn)品賬面成本為120萬元，公允價值(計稅價格)分別為200萬元，增值稅稅率為16%。產(chǎn)品已于2018年12月31日運抵甲公司。(4)將重組債務(wù)中的200萬元轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值1元，每股市價2元。乙公司已于2018年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。(5)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的50并延期至2020年12月3

②2017年8月30日，啟航公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已存銀行，該設(shè)備的實際成本為2 700萬元，未計提存貨跌價準備。 　　乙公司將該設(shè)備確認為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。 　?、?017年12月31日，啟航公司以銀行存款1 800萬元購入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面原價為2 000萬元，累計折舊為540萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。 　?、?017年12月31日，啟航公司按面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1 000萬元（假定未發(fā)生交易費用），款項已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實際年利率均為4%，自次年起每年12月31日付息。 寫出每項業(yè)務(wù)會計分錄