公司所得稅稅率為25%。年 利潤總額為3 00萬元，當(dāng)年的交易或事項中，會計與稅法存在差異的項目如下: (1) 年12月31日，應(yīng)收賬款余額為1 000萬元，計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備 (2) 年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權(quán)投資核算。當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入債權(quán)投資的賬面價值。(3) 年4月， 購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為2 000萬元; 年12月31日 的公允價值為4 100萬元，公允價值變動已計入當(dāng)期損益。 (4) 年6月20日， 違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付環(huán)保罰款300萬元。 (5) 公司于年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值300萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。 (1) 確定上述交易中資產(chǎn)、負(fù)債在2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)和賬面價值，及產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異。 (2)計算2018年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用 (3)編制會計分錄

債務(wù)法進(jìn)行核算。2019年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中, 該公司適用的得稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表會計處理與稅收處理存在的差別有: 甲公司2019年度利潤表中利潤總額為1000萬元, > (1)2018年12月取得一項固定資產(chǎn),成本600萬元, 使用年限為10年,凈殘值為零,會計上按雙倍余額遞減法計提折舊,稅法按平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限與凈殘值與會計規(guī)定相（2）向某公司贊助100萬元現(xiàn)金。（3）應(yīng)付違法經(jīng)營罰款30萬元。（4）期末對持有的存貨計提了50萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。要求: 為 1、計算甲公司2019年度應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期應(yīng)交所得稅; 2、確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2019 年12月31日的賬面價值與計稅基礎(chǔ),計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異; 3、計算甲公司2019年遞延所得稅和所得稅費(fèi)用; 4、編制甲公司2019年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄

公司適用的所得稅率為25%,中公司預(yù)計未來期間產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得領(lǐng)用以抵扣可抵扣暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)及邀延所得稅負(fù)債不存在期初余額。會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下:1) 2021 1年1月開始計提折舊的一 項固定資產(chǎn)成本為1500萬元使用年限為10年凈殘值為0會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊稅收處理按直線法計提折舊假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證180萬元，本年發(fā)生保修費(fèi)用70萬元。當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為900萬元，2021 年12月31日的公允價值為1500萬元 1)計算2021年底該設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)

【計算分析題】甲公司于2020年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1 000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2021年12月31日及2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值 =1 000－1 000/10×2=800（萬元）； 2022年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =1 000－1 000/8×2=750（萬元）；該固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=800－750=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =50×25%－6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費(fèi)用 6.25 貸：遞延所得稅負(fù)債 6.25。老師不明白2022年50乘25%為什么要減去2021年的6.25？

A公司適用的所得稅稅率為20%。2016年12月31日取得的某項固定資產(chǎn)，成本為5 000萬元，使用年限為10年，會計采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。2018年12月31日，估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為3 500萬元。稅法規(guī)定，使用年限10年，該固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。各年A公司實現(xiàn)的利潤總額為 10 000萬元。2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額為0。 問：2017年年末遞延所得稅負(fù)債余額＝500×20%＝100（萬元） 2017年年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100（萬元） 2017年應(yīng)交所得稅＝（10 000＋會計折舊5 000/10－稅法折舊5 000 ×2/10）×20%＝1 900（萬元） 也可=（10 000﹣當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異500）×20% 2017年年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝1 900＋100＝2 000（萬元） 為什么2017年應(yīng)交所得稅不是=10000*20%+500*20%=2100萬元