第(二)題:1:注冊會計師張雷審計D公司“壞賬準備”項目，在審查壞賬損失時發(fā)現:原A公司欠款500萬元，A公司因財務狀況不佳，多年不能償還，上年度已經董事會決議通過作為壞賬損失處理，而本年度A公司經營狀況已有好轉，償還欠款300萬元。D公司會計處理為:借記“銀行存款”貸記“壞賬準備"處理。2:注冊會計師張雷審計A.上市公司“壞賬準備”項目，該公司采用“賬齡分析法”，經審計發(fā)現全額計提的賬戶有8筆，共計3200萬元。其中1.未到期的應收款項2筆，計800萬2.計劃進行債務重組的I筆，計1200萬3.與母公司發(fā)生的交易l筆，計500萬元;4.其他雖已逾期但無充分證據證明不能.收回的4筆，計700萬元。3:注冊會計師張雷審計B上市公司“壞賬準備”項目，經審計發(fā)現其中有2戶已逾期6年，對方無償債行為，據了解該單位近期無法改善其財務狀況，欠款額為600萬元;有1戶由于該地發(fā)生嚴重的洪水災害，已使該單位停產，近期內無法償還所欠債務800萬元。B.上市公司在確定計提比例時，僅按30%計提壞賬準備。4:注冊會計師張雷審計R股份公司“壞賬淮備”項目，

1:注冊會計師張雷審計D公司“壞賬準備”項目，在審查壞賬損失時發(fā)現:原A公司欠款500萬元，A公司因財務狀況不佳，多年不能償還，上年度已經董事會決議通過作為壞賬損失處理，而本年度A公司經營狀況已有好轉，償還欠款300萬元。D公司會計處理為:借記“銀行存款”貸記“壞賬準備"處理。2:注冊會計師張雷審計A.上市公司“壞賬準備”項目，該公司采用“賬齡分析法”，經審計發(fā)現全額計提的賬戶有8筆，共計3200萬元。其中:1.未到期的應收款項2筆，計800萬2.計劃進行債務重組的I筆，計1200萬3.與母公司發(fā)生的交易l筆，計500萬元;4.其他雖已逾期但無充分證據證明不能.收回的4筆，計700萬元。3:注冊會計師張雷審計B上市公司“壞賬準備”項目，經審計發(fā)現其中有2戶已逾期6年，對方無償債行為，據了解該單位近期無法改善其財務狀況，欠款額為600萬元;有1戶由于該地發(fā)生嚴重的洪水災害，已使該單位停產，近期內無法償還所欠債務800萬元。B.上市公司在確定計提比例時，僅按30%計提壞賬準備。4:注冊會計師張雷審計R股份公司“壞賬淮備”項目，發(fā)現R公司僅按規(guī)定的計提方法和比例對“應收賬款”項目數

注冊會計師張雷審計D公司“壞賬準備”項目，在審查壞賬損失時發(fā)現：原A公司欠款500萬元，A公司因財務狀況不佳，多年不能償還，上年度已經董事會決議通過作為壞賬損失處理，而本年度A公司經營狀況已有好轉，償還欠款300萬元。D公司會計處理為：借記“銀行存款”貸記“壞賬準備”處理。2：注冊會計師張雷審計A上市公司“壞賬準備”項目，該公司采用“賬齡分析法”，經審計發(fā)現全額計提的賬戶有8筆，共計3200萬元。其中：（1．未到期的應收款項2筆，計800萬（2．計劃進行債務重組的l筆，計1200萬（3．與母公司發(fā)生的交易l筆，計500萬元；（4．其他雖已逾期但無充分證據證明不能收回的4筆，計700萬元。

注冊會計師對A公司2018年度的財務報表進行審計，發(fā)現存在以下問題：1、A公司于2018年10月1日將自用房屋用于出租，轉為投資性房地產，按公允價值計量，轉換日公允價值為1500萬元，到年底公允價值為1600萬元。該公司賬務處理：借：投資性房地產100萬貸：資產減值損失100萬2、A公司有一生產線，經濟效益低于預期；生產線原值為4000萬，累計折舊2500萬，未計提減值。估計年底其公允價值為1100萬，處置費用為100萬，預計未來現金流量為1200萬。公司賬務處理：借：資產減值損失500萬貸：固定資產減值準備500萬3、A公司有一原材料，上年計提了減值準備800萬元，本年由于該材料供不應求，價格暴漲，本年度漲價900萬。公司賬務處理：借：存貨跌價準備900萬貸：資產減值損失900萬4、A公司應收賬款期末余額為5000萬元，（期初為4000萬元，壞賬準備為10萬元），本期按賬齡分析法應計提15萬元。公司賬務處理：借：信用減值損失15萬貸：壞賬準備15萬。請完成上述事項的審計差異調整分錄。

綜合分析題1.2017年初，“壞賬準備”賬戶貸方余額為4600元，計提壞賬準備金的比例為1%。同年3月，債務人恒達公司因長期虧損已逾期3年未償還前欠本企業(yè)貨款5000元，經批準，本公司將其確認為壞賬；該年年末，公司應收賬款余額為60萬元。2018年7月恒達公司扭虧為盈，首批償還原欠債務2000元。2018年末，公司應收賬款余額為65萬元。要求，根據上述資料，編制相關會計分錄。(1)2017年3月核銷的壞賬(2)2017年末計提壞賬準備(3)2018年7月收回已核銷的壞賬(4)2018年末計提壞賬準備2.5月12日，企業(yè)向A公司銷售產品一批，貨款5萬元，增值稅率13%，合同約定付款期為30天，現金折扣(不包括增值稅)的條件為4/10,2/20，n/30°根據發(fā)生的經濟業(yè)務編制會計分錄。(1)5月12日，售出產品，款項尚未收到。(2)5月20日A公司付款，款項存入銀行。(3)如果5月25日A公司付款，款項存入銀行。(4)如果6月5日A公司付款，款項存入銀行。