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你好！舉個(gè)例子永利建筑公司簽訂了一項(xiàng)不含稅總金額為900000元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2007年7月開工，預(yù)計(jì)2009年10月完工。各年度相關(guān)資料如下：（1）至2007年年底，已發(fā)生成本200000元，完成合同尚需發(fā)生成本600000元；（2）到2008年年底，已發(fā)生成本583200元，完成合同尚需發(fā)生成本226800元；（3）2009年10月，該項(xiàng)工程完成時(shí),累計(jì)已發(fā)生成本810000元。假定該項(xiàng)目按年度來確認(rèn)合同收入與費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，相關(guān)計(jì)算與賬務(wù)處理如下：（1）2007年計(jì)算完工進(jìn)度＝200000÷（200000＋600000）×100％＝25％ 2007年應(yīng)確認(rèn)合同收入＝900000×25％－0＝225000（元） 2007年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用＝800000×25％－0＝200000（元） 2007年應(yīng)確認(rèn)合同毛利＝2250000－2000000＝250000（元） 2007年年末，合同收入與費(fèi)用確認(rèn)的賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 工程施工——合同毛利 25000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 225000 （2）2008年計(jì)算完工進(jìn)度＝583200÷（583200＋226800）×100％＝72％ 2008年應(yīng)確認(rèn)合同收入＝900000×72％－225000＝423000（元） 2008年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用＝810000×72％－200000＝383200（元） 2008年應(yīng)確認(rèn)合同毛利＝423000－383200＝39800（元） 2008年年末，合同收入與費(fèi)用確認(rèn)的賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本 383200 工程施工——合同毛利 39800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 423000 （3）2009年計(jì)算完工進(jìn)度＝810000÷810000×100％＝100％ 2009年應(yīng)確認(rèn)合同收入＝900000×100％－648000＝252000（元） 2009年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用＝810000×100％－583200＝226800 （元） 2009年應(yīng)確認(rèn)合同毛利＝252000－226800＝25200（元） 2009年年末，合同收入與費(fèi)用確認(rèn)的賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本 226800 工程施工——合同毛利 25200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 252000 工程完工時(shí)，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖：借：工程結(jié)算 900000 貸：工程施工——合同毛利 90000 工程施工——合同成本 810000

2021-11-07

快賬用戶5303 追問 2024-01-15 13:28

不好意思我沒看懂。比如說，工程進(jìn)度到50%，計(jì)量50萬，應(yīng)該怎么做？

齊紅老師解答 2024-01-15 13:32

?一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等等借或貸：本年利潤二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本借：工程施工—合同成本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用借：管理費(fèi)用/原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）工程施工——合同毛利（倒擠）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工