老師，您好，公司擬做一項(xiàng)股權(quán)重組業(yè)務(wù)，母公司A持有子公司B及C100%股權(quán)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要將母公司A持有的子公司C的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下。 我的問(wèn)題是在BC公司重組過(guò)程中按照事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)的要求進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理，公司是否可以享受特殊稅務(wù)認(rèn)定。 母公司A賬務(wù)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? B公司 ? ? ? ? 最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? C公司 ? ? ? ? C公司在A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 以上兩項(xiàng)金額差額 子公司B賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資： ? ? C公司 ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本或資本公積 ? ? ? ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)第三條第一款“劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得“，及 2015 年第 40 號(hào)第五條第5款“交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）”規(guī)定的所得或者投資收益和賬務(wù)處理中的投資收益是否是一回事，是否影響公司特殊性稅務(wù)處理認(rèn)定。

企業(yè)向子公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)符合特殊規(guī)定的，是可以按劃出方的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，不交稅是吧另?yè)?jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定,對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理: 這個(gè)規(guī)定是要作為資本金處理的意思嗎

2、甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，為居民企業(yè)。2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)全年取得不含稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為4400萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1800萬(wàn)元;不含稅其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本65萬(wàn)元; (2)投資收益200萬(wàn)元，其中直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益160萬(wàn)元(已在投資方所在地按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅)，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元; (3)繳納各種稅金及附加320萬(wàn)元，其中增值稅260萬(wàn)元; (4)發(fā)生管理費(fèi)用235萬(wàn)元;發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1450萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)為1400萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用240萬(wàn)元; (5)取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元;發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元，其中含合同違約金20萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算: 1、2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 2、所得稅前允許扣除的期間費(fèi)用。 3、投資收益納稅調(diào)整金額。 4、2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 5、2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

甲公司于2022年度投資500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)A公司（境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司）10%股權(quán)，2022年甲公司的會(huì)計(jì)核算確認(rèn)了兩筆投資收益。第一筆為2022年3月，A公司宣告分配股息30萬(wàn)并于當(dāng)月收到；第二筆為2022年12月，甲公司以350萬(wàn)元價(jià)款轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，甲公司確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)以上第一筆投資收益是否應(yīng)計(jì)入2022年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說(shuō)明理由。 答案：第一筆投資收益應(yīng)計(jì)入2022年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 理由：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)所得稅按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 沒(méi)太明白為何非上市公司股利紅利，在企業(yè)所得稅中不是應(yīng)該有免稅政策的嗎？只有上市公司股利紅利則要看是否滿(mǎn)1年來(lái)決定是否有免稅政策？

某居民生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，資產(chǎn)總額6000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)350人。2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)如下： 1.全年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)為 2500萬(wàn)元； 2.取得國(guó)債利息收入 8萬(wàn)元； 3.取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 100萬(wàn)元； 4.全年列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 55萬(wàn)元； 5.通過(guò)公益組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 85萬(wàn)元； 6.計(jì)提存貨準(zhǔn)備金 20萬(wàn)元。 上述收入均不含增值稅。 請(qǐng)根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答以下問(wèn)題： 1.2022年合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.47 B.67 C.67.5 D.87.5 2.2022年合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.8 B.100 C.108 D.128 3.2022年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.69.88 C.119.88 D.479.5