電腦報(bào)廢處理如何稅務(wù)處理

《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅［2008］170號）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號）文件的規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)處置繳納增值稅的規(guī)定有哪些

納稅人對處置不同時(shí)期購買的固定資產(chǎn)應(yīng)該按照以下要求繳納增值稅：

第一，上述東北三省涉及行業(yè)的一般納稅人，現(xiàn)在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果屬于2004年7月1日以前購買的，可按4%減半征收;2004年7月1日以后購買的，不論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，全部按適用稅率征收。

第二，上述中部六省涉及行業(yè)的一般納稅人，現(xiàn)在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果是2007年7月1日以前購買的，按4%減半征收;2007年7月1日以后購買的，不論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，全部按適用稅率征收。

第三，上述內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)涉及行業(yè)的一般納稅人，現(xiàn)在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果是2008年7月1日以前購買的，按4%減半征收;2008年7月1日以后購買的，不論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，全部按適用稅率征收。

第四，除上述三項(xiàng)涉及的其他一般納稅人，現(xiàn)在處置的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物)，如果是2009年1月1日以前購買的，按4%減半征收;2009年1月1日以后購買的(不包括消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇和房屋建筑物)，不論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，全部按適用稅率征收。

第五，關(guān)于處置繳納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇類固定資產(chǎn)，上述前三項(xiàng)所列的一般納稅人分別從2004年、2007年、2008年開始，允許抵扣此三類固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此現(xiàn)在處置此三類固定資產(chǎn)應(yīng)按17%的適用稅率繳納增值稅。上述第四項(xiàng)所列的一般納稅人處置2013年8月1日以前購買此三類固定資產(chǎn)的，按4%減半征收，2013年8月1日以后購買的不論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，全部按適用稅率繳納增值稅。

第六，如果納稅人購買的是舊固定資產(chǎn)，購買時(shí)出售方按適用稅率銷售，那么納稅人再出售時(shí)還是適用該稅率，而不論購買時(shí)是否取得專用發(fā)票及抵扣憑證;購買時(shí)出售方是按4%減半征收，那么納稅人再出售時(shí)還可以享受4%減半征收的政策。

第七，小規(guī)模納稅人現(xiàn)在處置固定資產(chǎn)，無論是什么時(shí)候購買的，統(tǒng)一按2%的征收率繳納增值稅。

    固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的方法用會計(jì)分錄小編在前文中已經(jīng)為大家做了詳細(xì)的介紹了。剩下的稅務(wù)繳納方面小編也做了一定的介紹。具體按4%，還是2%，大家請自行對號入座吧。今天的內(nèi)容就到這里了，再見。