假定2x12年年末甲公司出資3800萬(wàn)元給A公司的原股東，從而擁有B公司100%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價(jià)為4000萬(wàn)元(其中股本3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元；公允價(jià)值為4050萬(wàn)元，又已知投資當(dāng)時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊。2x13年、2x14年A公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元100萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。要求編制2013年末、2014年末甲公司的調(diào)整與抵消分錄。

假定 2018 年年末甲公司出資 3 800 萬(wàn)元給 A公司的原股東，從而擁有 A公司90%的表決權(quán)，A 公司當(dāng)日的股東權(quán)益為 4 000萬(wàn)元(均為股本)。2019 年、2020年，A 公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為 800 萬(wàn)元、200萬(wàn)元元，宣告分派現(xiàn)金股利均為300萬(wàn)元。投資時(shí) A 公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值日賬面價(jià)值高 50 方元，該固定資產(chǎn)按直線法在5 年內(nèi)計(jì)提折舊。甲公司 2019 年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000 萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利 700 萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的所得稅費(fèi)用及其他資料略。假定不考慮遞延所得稅的處理，編制合并日的分錄，合并日后第一年，合并日后第二年的合并抵消分錄。

假定20x6年年末甲公司出資3800萬(wàn)元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)。A公司當(dāng)日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元（均為股本），公允價(jià)值為4050萬(wàn)元。20x7年A公司報(bào)告凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利為300萬(wàn)元，未提取盈余公積。投資當(dāng)日A公司某項(xiàng)管理部門使用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊，無(wú)殘值。不考慮遞延所得稅的影響。甲公司和A公司合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：編制20x7年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)調(diào)整與抵銷分錄。

【綜合練習(xí)】非同一控制下的甲公司和A公司，2014年年末甲公司出資3800萬(wàn)元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元(均為股本)。投資時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊。 另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù)： (1)2015年年末，甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬(wàn)元中有100萬(wàn)元為A公司的應(yīng)付賬款，甲公司對(duì)此計(jì)提5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。 (2)2015年9月，甲公司將成本為200萬(wàn)元的存貨按240萬(wàn)元銷售給A公司，年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團(tuán)。 (3)2015年，A公司報(bào)告凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，并宣布分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。 為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假設(shè)甲、A公司均不提取盈余公積，其他資料略，不考慮稅費(fèi)的影響。 要求：編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。

假定2x20年年末甲公司出資3800萬(wàn)元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元(均為股本)。2x21年、2x22年A公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊甲公司2x21年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。問(wèn)題：在2×22年時(shí)調(diào)整子公司有關(guān)資產(chǎn)的報(bào)告價(jià)值中的貸方要怎么計(jì)算