假定2x12年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有B公司100%的表決權資本。A公司當日的股東權益賬面價為4000萬元(其中股本3000萬元，資本公積1000萬元；公允價值為4050萬元，又已知投資當時A公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法在5年內計提折舊。2x13年、2x14年A公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，分派現(xiàn)金股利分別為300萬元100萬元。為簡化起見，其他資料略。要求編制2013年末、2014年末甲公司的調整與抵消分錄。

假定 2018 年年末甲公司出資 3 800 萬元給 A公司的原股東，從而擁有 A公司90%的表決權，A 公司當日的股東權益為 4 000萬元(均為股本)。2019 年、2020年，A 公司報告凈利潤分別為 800 萬元、200萬元元，宣告分派現(xiàn)金股利均為300萬元。投資時 A 公司某項管理用固定資產公允價值日賬面價值高 50 方元，該固定資產按直線法在5 年內計提折舊。甲公司 2019 年確認主營業(yè)務利潤等1000 萬元，宣告分派現(xiàn)金股利 700 萬元。為簡化起見，個別財務報表中的所得稅費用及其他資料略。假定不考慮遞延所得稅的處理，編制合并日的分錄，合并日后第一年，合并日后第二年的合并抵消分錄。

2012年年末A公司出資3800萬元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權資本。B公司當日的股東權益為4000萬元(均為股本)。2013年、2014年B公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬元、100萬元。投資當時B公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法5年內計提折舊。A公司2013年確認主營業(yè)務利潤等1000萬元，宜派現(xiàn)金股利700萬元。A、B公司為非同-控制下的兩家公司，為簡化起見，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報表相關分錄。

2012年年末A公司出資3800萬元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權資本。B公司當日的股東權益為4000萬元(均為股本)。2013年、2014年B公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬元、100萬元。投資當時B公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法5年內計提折舊。A公司2013年確認主營業(yè)務利潤等1000萬元，宜派現(xiàn)金股利700萬元。A、B公司為非同-控制下的兩家公司，為簡化起見，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報表相關分錄。

2012年年末A公司出資3800萬元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權資本。B公司當日的股東權益為4000萬元（均為股本）。2013年、2014年B公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬元、100萬元。投資當時B公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法5年內計提折舊。A公司2013年確認主營業(yè)務利潤等1000萬元，宣派現(xiàn)金股利700萬元。A、B公司為非同一控制下的兩家公司，為簡化起見，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報表相關分錄。