假定2x12年年末甲公司出資3800萬(wàn)元給A公司的原股東，從而擁有B公司100%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價(jià)為4000萬(wàn)元(其中股本3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元；公允價(jià)值為4050萬(wàn)元，又已知投資當(dāng)時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法在5年內(nèi)計(jì)提折舊。2x13年、2x14年A公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元100萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。要求編制2013年末、2014年末甲公司的調(diào)整與抵消分錄。

假定 2018 年年末甲公司出資 3 800 萬(wàn)元給 A公司的原股東，從而擁有 A公司90%的表決權(quán)，A 公司當(dāng)日的股東權(quán)益為 4 000萬(wàn)元(均為股本)。2019 年、2020年，A 公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為 800 萬(wàn)元、200萬(wàn)元元，宣告分派現(xiàn)金股利均為300萬(wàn)元。投資時(shí) A 公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值日賬面價(jià)值高 50 方元，該固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法在5 年內(nèi)計(jì)提折舊。甲公司 2019 年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000 萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利 700 萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的所得稅費(fèi)用及其他資料略。假定不考慮遞延所得稅的處理，編制合并日的分錄，合并日后第一年，合并日后第二年的合并抵消分錄。

2012年年末A公司出資3800萬(wàn)元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權(quán)資本。B公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元(均為股本)。2013年、2014年B公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí)B公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法5年內(nèi)計(jì)提折舊。A公司2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)元，宜派現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。A、B公司為非同-控制下的兩家公司，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報(bào)表相關(guān)分錄。

2012年年末A公司出資3800萬(wàn)元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權(quán)資本。B公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元(均為股本)。2013年、2014年B公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí)B公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法5年內(nèi)計(jì)提折舊。A公司2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)元，宜派現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。A、B公司為非同-控制下的兩家公司，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報(bào)表相關(guān)分錄。

2012年年末A公司出資3800萬(wàn)元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權(quán)資本。B公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元（均為股本）。2013年、2014年B公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí)B公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法5年內(nèi)計(jì)提折舊。A公司2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。A、B公司為非同一控制下的兩家公司，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報(bào)表相關(guān)分錄。