銷項(xiàng)稅額=1040X13%%2B5.65÷(1%2B13%)X13%=135.85(萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。另外，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價(jià)稅分離后并入6月份的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(2)甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物處理。納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。故本題銷項(xiàng)稅額=0.75X10X13%=0.975(萬(wàn)元）。(3)甲企業(yè)需要繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=1X(1%2B10%)X2X13%=0.286(萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本X(1%2B成本利潤(rùn)

1宏達(dá)電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2021年10月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。（1)向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。（2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為87750元。(4）以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按13%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。（5）當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商

5.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。 A.收到第一筆貨款的當(dāng)天　　 B.收到最后一筆貨款的當(dāng)天 C.發(fā)出商品的當(dāng)天　　　　　　 D.合同約定的收款日期當(dāng)天 7.下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。 A.納稅人偷稅少繳的增值稅 B.納稅人被查補(bǔ)的消費(fèi)稅 C.納稅人欠繳的消費(fèi)稅 D.減免的增值稅 10.某單位購(gòu)買一輛本田轎車，取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的不含稅金額100000元、稅額13000元，價(jià)稅合計(jì)113000元。其應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )元。 A.10000　　　　　　　　　　　 B.11300 C.5000　　　　　　　　　　　　D.5650 28.某企業(yè)2021年5月購(gòu)入貨車1 輛，整備質(zhì)量為10噸，當(dāng)月辦理完車輛登記手續(xù)，當(dāng)?shù)刎涇囓嚧愡m用稅率為每噸60元。該車輛2021年度應(yīng)繳納車船稅為( )。 A.600元 　　　　　　　　　　 B.350元 C.400元 　　　　　　　　　 D.250元 老師，請(qǐng)問一下上面幾道單選題怎么選？

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間錯(cuò)誤的是（　）。 A. 銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間、發(fā)票開具時(shí)間。如果開票在先，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依然為收款的當(dāng)天。 B. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 D. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月3日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，單價(jià)為3000元，單位銷售成本為2000元，貨物發(fā)出，款項(xiàng)收存銀行。（2）5月6日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%，產(chǎn)品尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。（3）5月18日，丁企業(yè)要求退回本年4月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為4000元，單位銷售成本為2000元，其銷售收入160000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。（4）10月20日收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）10月31日計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，教育費(fèi)附加15810元。要求:根據(jù)上面業(yè)務(wù)分錄