假定某企業(yè)為非居民企業(yè)，2021年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得銷售收入2600萬元。(2)取得國債利息收入30萬元。(3)銷售成本1100萬元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用60萬元);財務(wù)費(fèi)用60萬元。(5)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。(6)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出80萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款50萬元，支付稅收滯納金6萬元)。(7)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（8）此外，該企業(yè)分別在A、B兩國取得所得（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）,在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬元,A國稅率為20%；從B國的分支機(jī)構(gòu)分回國內(nèi)的利潤為35萬，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)選擇分國不分項方式計算其來源于境外的抵免限額。要求:計算該企業(yè)2021年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅

四、判斷并糾錯：（請先列出判斷理由，再進(jìn)行糾錯） 題目：甲國一居民企業(yè)M，2015度境內(nèi)外稅前所得為200萬美元，同年還收到其在乙國子公司S的股息28萬美元（已被扣繳了預(yù)提稅）。S公司當(dāng)年稅前所得為100萬美元，已按乙國30％的稅率繳納乙國公司所得稅30萬美元，并按20％稅率代扣代繳了支付給M公司股息預(yù)提稅7萬美元。甲國實(shí)行抵免法，公司所得稅率為40％ 。試計算M公司應(yīng)納甲國公司所得稅額。 答： （1）M公司承擔(dān)的S公司所得稅=30*[28/100*(1-30%)]=12萬美元 （2）M公司來自S公司所得=28/(1-30%)=40萬美元 （3）抵免限額=40*40%=16萬美元 （4）允許抵免的稅額=min(7+12,16)=16萬美元 （5）M公司向甲國繳稅=（200+40）*40%-16=80萬美元

中國居民企業(yè)望達(dá)公司分別控股甲國的 A 公司、B 公司，以及乙國的 C 公司、D 公司，持股比例分別為 40%、40%、80%、80%。A 公司持有丙國的 E 公司 35%股份，B 公司持有丙國的 F 公司 50%股份，C 公司持有丁國的 G 公司 80%股份，D 公司持有丁國的 H 公司 75%股份。E 公司、F 公司、G 公司、H 公司分別持有戊國的I 公司 30%、40%、20%、10%股份。I 公司持有己國的 J 公司 80%股份。根據(jù)上述資料，回答以下問題 A 公司應(yīng)納稅所得總額為 800 萬元，其中來自 E 公司的投資收益為 240萬元（含預(yù)提所得稅），按 10%繳納 E 公司所在國預(yù)提所得稅，A 公司當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實(shí)際繳納所在國所得稅額為 180 萬元。A 公司向望達(dá)公司按其持股比例 40%分配股息 119.2 萬元。據(jù)此計算望達(dá)公司就從 A公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額（以萬元為單位）。

中國居民企業(yè)望達(dá)公司分別控股甲國的 A 公司、B 公司，以及乙國的 C 公司、 D 公司，持股比例分別為 40%、40%、80%、80%。A 公司持有丙國的 E 公司 35%股 份，B 公司持有丙國的 F 公司 50%股份，C 公司持有丁國的 G 公司 80%股份，D 公 司持有丁國的 H 公司 75%股份。E 公司、F 公司、G 公司、H 公司分別持有戊國的 I 公司 30%、40%、20%、10%股份。I 公司持有己國的 J 公司 80%股份。根據(jù)上述 資料，回答以下問題(每小題 20 分): (4)J 公司應(yīng)納稅所得額為 3000 萬元，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅 600 萬元，當(dāng) 年未向投資者分配股利。I 公司應(yīng)納稅所得額和稅前會計利潤均為 1000 萬元， 適用稅率為 20%，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目，將當(dāng)年稅后利潤全部分配。 F 公司應(yīng)納稅所得額和稅前會計利潤均為 1500 萬元，其中從 I 公司分得股息 320 萬元(含預(yù)提所得稅)，I 公司所在國預(yù)提所得稅稅率為 10%，F(xiàn) 公司當(dāng)年享受 直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國所得稅額為 300 萬元，公司將當(dāng)年稅后利潤的 50%

一家中國公司2009年稅前利潤120萬元。其子公司在西班牙的股息凈額為180萬元。再次，來自香港另一家子公司的2200000（總股息）。其余800萬元來自其所在國。該公司持有兩家外國子公司23%的股份。假設(shè)西班牙企業(yè)所得稅為30%，股息預(yù)提稅稅率為5%，香港企業(yè)所得稅稅率為16.5%，股息預(yù)繳稅稅率為10%。如果沒有雙重稅收減免，中國居民公司應(yīng)該向政府繳納多少所得稅？根據(jù)中國國內(nèi)法和國際稅收協(xié)定，2009年中國居民企業(yè)最終應(yīng)向政府繳納多少稅款