我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)2018年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元,債券利息收入240萬元(其中國(guó)債利息收入30萬元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。 (2)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中廣告費(fèi)用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。 (3) 2016年度、2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。 (4) 2018年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立甲、乙兩個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立的甲公當(dāng)年虧損30萬美元;在B國(guó)設(shè)立的乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬美元,并按20%的稅率在B國(guó)繳納了所得稅。該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回,并選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式。假設(shè)匯率1美元=6.3元人民幣)要求:(1)計(jì)算該企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額（2）計(jì)算A國(guó)境外所得應(yīng)予抵免的稅額（3

1.中國(guó)某企業(yè)在境外有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)，2015年度，各機(jī)構(gòu)盈利情況如下：(1).中國(guó)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)取得經(jīng)營(yíng)收入200萬元，適用稅率25%(2).在甲國(guó)A分公司取得經(jīng)營(yíng)收入100萬元，稅率30%，取得一筆利息20萬元，一筆特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬元，該國(guó)預(yù)提所得稅稅率為20%。(3).在乙國(guó)B分公司取得一筆股息收入50萬元，該國(guó)預(yù)提所得稅稅率為15%。(4)在丙國(guó)C分公司虧損50萬元，該國(guó)稅率為35%。求該公司當(dāng)年的外國(guó)抵免限額和向我國(guó)應(yīng)納稅款。

1.中國(guó)某企業(yè)在境外有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)，2015年度，各機(jī)構(gòu)盈利情況如下：(1).中國(guó)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)取得經(jīng)營(yíng)收入200萬元，適用稅率25%(2).在甲國(guó)A分公司取得經(jīng)營(yíng)收入100萬元，稅率30%，取得一筆利息20萬元，一筆特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬元，該國(guó)預(yù)提所得稅稅率為20%。(3).在乙國(guó)B分公司取得一筆股息收入50萬元，該國(guó)預(yù)提所得稅稅率為15%。(4)在丙國(guó)C分公司虧損50萬元，該國(guó)稅率為35%。求該公司當(dāng)年的外國(guó)抵免限額和向我國(guó)應(yīng)納稅款。

判斷并糾錯(cuò)，請(qǐng)先列出判斷理由，在進(jìn)行糾錯(cuò)。 題目：甲國(guó)一居民企業(yè) M，2015 度境內(nèi)外稅前所得為 200 萬美元，同年還收到其在乙國(guó)子公司 S 的股息 28 萬美元 (已被扣繳了預(yù)提稅)。S 公司當(dāng)年稅前所得為 100 萬美元, 已按乙國(guó) 30%的稅率繳納乙國(guó)公司所得稅 30 萬美元，并按 20%稅率代扣代繳了支付給 M 公司股息預(yù)提稅7萬美元。甲國(guó)實(shí)行抵免法，公司所得稅率為40% 。試計(jì)算M公司應(yīng)納甲國(guó)公司所得稅額。

四、判斷并糾錯(cuò)：（請(qǐng)先列出判斷理由，再進(jìn)行糾錯(cuò)） 題目：甲國(guó)一居民企業(yè)M，2015度境內(nèi)外稅前所得為200萬美元，同年還收到其在乙國(guó)子公司S的股息28萬美元（已被扣繳了預(yù)提稅）。S公司當(dāng)年稅前所得為100萬美元，已按乙國(guó)30％的稅率繳納乙國(guó)公司所得稅30萬美元，并按20％稅率代扣代繳了支付給M公司股息預(yù)提稅7萬美元。甲國(guó)實(shí)行抵免法，公司所得稅率為40％ 。試計(jì)算M公司應(yīng)納甲國(guó)公司所得稅額。 答： （1）M公司承擔(dān)的S公司所得稅=30*[28/100*(1-30%)]=12萬美元 （2）M公司來自S公司所得=28/(1-30%)=40萬美元 （3）抵免限額=40*40%=16萬美元 （4）允許抵免的稅額=min(7+12,16)=16萬美元 （5）M公司向甲國(guó)繳稅=（200+40）*40%-16=80萬美元