1.甲公司為上市公司，所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%。該公司2021年利潤總額為6000元，涉及的所得稅會(huì)計(jì)的交易和事項(xiàng)如下: (1) 2021年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的- -項(xiàng)3年期到期還本付息的國債，該批國債2021年產(chǎn)生利息收入81.79萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 (2)甲公司的-項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為1200萬元，系2018年12月15日購入的。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 (3) 2021年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

A公司2019年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2019年利潤總額為3000萬。當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，與稅法規(guī)定有差異的項(xiàng)目如下: (1)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬，設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。 (2)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬。 (3)期末對持有的存貨計(jì)提了75萬的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (4)當(dāng)期取得交易性金融資產(chǎn)的股票成本為800萬。2019年12月31日的公允價(jià)值為1200萬，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間，公允價(jià)值的 變動(dòng)損益不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 要求:區(qū)分上述項(xiàng)目的差異類型√(被/時(shí))計(jì)算A公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額。

1.甲公司2018年度利潤表中的銷售收入為12000萬元、利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25％。甲公司在2018年發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下：（1）甲公司在2018年共發(fā)生廣告費(fèi)用2200萬元，已以銀行存款支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（2）2018年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限也為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）2018年12月20日，因超標(biāo)排放污染物，被有處以50萬元罰款。截至2018年12月31日，甲公司尚未支付該筆罰款。稅法規(guī)定，企業(yè)的行政罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）2018年12月31日，甲公司對其持有的存貨計(jì)提了200萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)存貨的成本為700萬元，此前沒有計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）其他資料：①2018年初，甲公司的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。②假定甲公司

A公司2016年度利潤表中利潤總額為2400萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2016年發(fā)生有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：1、2016年開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊，假定稅收規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定的相同。2、向相關(guān)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。3、期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為600萬元，公允價(jià)值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4、?違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。按照稅法規(guī)定，違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款不允許稅前扣除。5、期末存貨360萬元，對其計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。照稅法規(guī)定，存貨沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。要求：計(jì)算2016年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

(二)A公司2016年度利潤表中利潤總額為2400萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2016年發(fā)生有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:1、2016年開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊，假定稅收規(guī)定的便用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定的相同。2、向相關(guān)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。<3、期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為600萬元，公允價(jià)值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4、違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。按照稅法規(guī)定，違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款不允許稅前扣除。5、期末存貨360萬元，對其計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。照稅法規(guī)定，存貨沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。要求:計(jì)算2016年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。