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演示賬套

1.甲公司2018年度利潤表中的銷售收入為12000萬元、利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25％。甲公司在2018年發(fā)生的部分交易和事項如下：（1）甲公司在2018年共發(fā)生廣告費用2200萬元，已以銀行存款支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（2）2018年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年數(shù)總和法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限也為5年，預計凈殘值為0。（3）2018年12月20日，因超標排放污染物，被有處以50萬元罰款。截至2018年12月31日，甲公司尚未支付該筆罰款。稅法規(guī)定，企業(yè)的行政罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。（4）2018年12月31日，甲公司對其持有的存貨計提了200萬元存貨跌價準備，該項存貨的成本為700萬元，此前沒有計提過存貨跌價準備。（5）其他資料：①2018年初，甲公司的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為0。②假定甲公司

2022-06-13 19:31

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-06-13 20:45

第一項，可以扣除1800萬，實際發(fā)生2200萬，產(chǎn)生400可抵扣暫時性差異，確認100遞延所得稅資產(chǎn) 第二個，固定資產(chǎn)賬面價值1200，計稅基礎1000，產(chǎn)生200應納稅暫時性差異，確認50遞延所得稅負債第三個，永久性差異。不確認遞延第四個，產(chǎn)生200可抵扣暫時性差異，確認50遞延所得稅資產(chǎn) 當期應納稅所得稅等于8000+400-200+50+200=8450 當期應交所得稅等于8450乘以0.25等于2112.5 借：所得稅費用 2012.5遞延所得稅資產(chǎn) 150貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅2112.5 遞延所得稅負債50