廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用嗎

　　企業(yè)整體的宣傳費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用---廣告宣傳費(fèi)”科目。具體業(yè)務(wù)的宣傳費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用---廣告宣傳費(fèi)”科目。

　　哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　廣告費(fèi)是指同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用：廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布；通過(guò)一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。

　　納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。并要注意廣告費(fèi)支出與贊助支出的區(qū)分。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。

　　廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的而支付的費(fèi)用，由于現(xiàn)行稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除，因此再?gòu)膶傩陨蠈?duì)二者進(jìn)行區(qū)分已沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)意義。

　　企業(yè)無(wú)論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過(guò)廣告公司發(fā)布廣告，還是通過(guò)各類印刷、制作單位制作如購(gòu)物袋、遮陽(yáng)傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)于化妝品制造銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入30%部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草類、糧食類、白酒類廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

　　“廣宣費(fèi)”的稅務(wù)規(guī)定及實(shí)操注意事項(xiàng)

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　這條規(guī)定就奠定了“廣宣費(fèi)”與業(yè)務(wù)招待費(fèi)與眾不同的“貴族”身份。因此很多企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)，只要是對(duì)銷售業(yè)績(jī)有幫助的一些費(fèi)用化的支出，就全部做到“銷售費(fèi)用——廣宣費(fèi)”中，以為這樣就可以做高費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少所得稅的繳納。殊不知，把“廣宣費(fèi)”當(dāng)做垃圾筐的處理，為以后的稅務(wù)稽核埋下了巨大的隱患。

　　那日常的費(fèi)用要怎么區(qū)分“廣宣費(fèi)”和業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢？我請(qǐng)客戶吃飯，也是為了宣傳我公司的產(chǎn)品或者服務(wù)，也屬于宣傳的一種方式，怎么就不能計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)了呢？下面我們就來(lái)看看“廣宣費(fèi)”和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)界定：

　　首先要確認(rèn)“廣宣費(fèi)”的扣除基數(shù)，是稅法上規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，也就是并非會(huì)計(jì)賬目上的收入，即包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，以及稅法上規(guī)定視同銷售的收入。

　　另外在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)通常包括如下內(nèi)容：

　?。?）企業(yè)因日常經(jīng)營(yíng)而宴請(qǐng)，景點(diǎn)參觀和交通費(fèi)用的支出；

　　（2）企業(yè)因日常經(jīng)營(yíng)贈(zèng)送給客戶或者潛在客戶的禮品或紀(jì)念品的支出。但是如果贈(zèng)送的禮品對(duì)企業(yè)的形象，產(chǎn)品或者服務(wù)有標(biāo)識(shí)或者宣傳作用的，也可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　因此要想把費(fèi)用支出做到“廣宣費(fèi)”中，必須要滿足的條件是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)有宣傳作用。所以這里也就給一些業(yè)務(wù)提供了稅收籌劃的思路。比如贈(zèng)送客戶禮品，如果是自產(chǎn)或者委托加工的，有自己企業(yè)的LOGO，毋庸置疑，可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，如果是外購(gòu)的呢？可以定做標(biāo)有企業(yè)商標(biāo)的禮品，或者直接貼上企業(yè)的宣傳標(biāo)識(shí)，也可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算。

　　廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用嗎？企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。