母公司與子公司之間的合并抵消分錄， 一、內(nèi)部交易的當(dāng)期抵銷 (1)母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益賬戶的抵銷 借：所有者權(quán)益， 貸：長期股權(quán)投資， 借：所有者權(quán)益， 貸：長期股權(quán)投資， 貸：少數(shù)股東權(quán)益， (2)母公司投資收益賬戶與子公司利潤分配項目對沖， 子公司自身已對利潤進行一次分配，又通過“投資收益”進入母公司利潤賬戶進行利潤分配，因而多余的利潤分配應(yīng)該對沖。 借：投資收益， 借：少數(shù)股東損益， 貸：利潤分配——提取盈余公積， 貸：利潤分配——應(yīng)付股利， 貸：利潤分配——未分配利潤， (3)內(nèi)部商品交易的抵銷， 借：應(yīng)收賬款 ， 貸：營業(yè)收入， 借：營業(yè)成本， 貸：庫存商品， 借：庫存商品， 貸：應(yīng)付賬款， 從集團合并主體角度來看該項業(yè)務(wù)只是存貨的移庫，不應(yīng)該作銷售和采購處理，因此確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及存貨高估的成本均應(yīng)該沖回。 借：營業(yè)收入， 貸：營業(yè)成本， 貸：存貨， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， (4)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易’ 借：應(yīng)收賬款， 貸：營業(yè)收入， 借：營業(yè)成本， 貸：庫存商品， 借：固定資產(chǎn)， 貸：應(yīng)付賬款， 借：營業(yè)收入， 貸：營業(yè)成本， 貸：固定資產(chǎn)， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 二、內(nèi)部交易的跨期抵銷 (1)存貨內(nèi)部交易的跨期抵銷 存貨內(nèi)部交易，已經(jīng)作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益。如果下期已經(jīng)銷售出集團之外，一方面應(yīng)該沖減合并報表期初未分配利潤。另一方面應(yīng)沖減當(dāng)期合并營業(yè)成本;如果尚未實現(xiàn)對外銷售，則必須沖減合并期初留存收益并調(diào)減合并存貨成本。 借：期初未分配利潤， 貸：營業(yè)成本， 借：期初未分配利潤， 貸：存貨， (2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的跨期抵銷 固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，已經(jīng)作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益，購入方作為固定資產(chǎn)購進并分期計提折舊，一是虛增本期合并報表期初未分配利潤，另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價值及其折舊費用的高估，這些影響都應(yīng)該加以抵銷。 借：期初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)， 借：累計折舊， 借：期初未分配利潤， 借：累計折舊， 貸：固定資產(chǎn)， 借：累計折舊， 貸：管理費用， 以后各年與此相似。