第16節(jié) 課堂測試4 北方公司2011年年底購入甲設(shè)備，成本為15,000元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，使用年限為3年，預計無殘值，且不考慮減值。2013年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但從2013年開始所得稅稅率為25%（假設(shè)北方公司無法預期所得稅稅率的這一變動）。假設(shè)不存在其他會計與稅收的差異，2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目的余額均為0，2012年指2016年計提折舊前的稅前會計利潤為100,000元。 要求： 計算2012年年末至2016年年末資產(chǎn)負債表上的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，以及2012年至2016年每年的所得稅費用（假設(shè)預計未來能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異）。

甲公司20×2年年末購入甲設(shè)備，成本為2000千元，預計使用壽命為4年，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。20×3年稅前會計利潤為2500千元，20x4年稅前會計虧損1000千元，20×5年稅前會計利潤為1350千元，20x5年前所得稅稅率為25%,20×5年起符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為20%。另假設(shè)甲公司在每年年末都能夠可靠地預計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應納稅所得額。根據(jù)上述材料：寫出20x3-20x5年相關(guān)的會計分錄。

公司2016年底購人甲設(shè)備，成本200萬，預計使用年限4年，殘值為0，會計采用年數(shù)總和法，稅法規(guī)定采用直線法折日。17年稅前會計利潤為270萬，18年稅前會計利潤為﹣100萬，19年稅前會計利潤為90萬，20年稅前會計利潤為130萬，2016年年未，公司無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%，定公司在每年年未都能夠可靠地預計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應納稅所得額

案例：A公司于2012年年末購入甲設(shè)備，成本為2 000 000元，預計使用壽命為4年，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊。2013年稅前會計利潤為2 700 000元，2014年稅前會計虧損1 000 000元，2015年稅前會計利潤900 000元，2016年稅前會計利潤為1 300 000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會計和稅法差異，2012年末無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應納稅所得額。 要求：1.計算2013年年末所得稅費用。2.計算2014年年末所得稅費用。3.計算2015年年末所得稅費用。4.計算2016年年末所得稅費用。

案例：A公司于2012年年末購入甲設(shè)備，成本為2000000元，預計使用壽命為4年，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊。2013年稅前會計利潤為2700000元，2014年稅前會計虧損1000000元，2015年稅前會計利潤900000元，2016年稅前會計利潤為1300000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會計和稅法差異，2012年末無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應納稅所得額。要求：1．計算2013年年末所得稅費用。2.計算2014年年末所得稅費用。3．計算2015年年末所得稅費用。4．計算2016年年末所得稅費用。