20×6年12月28日，甲公司對乙公司長期投資7700萬元，擁有乙公司80%的股份，采用成本法核算長期股權(quán)投資。此前甲乙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。此時乙公司股東權(quán)益賬面總額9000 萬元，其中實收資本6000萬元，資本公積1200萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤800萬元。乙公司固定資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值200萬元，預(yù)期尚可使用年限為10年。乙公司其余資產(chǎn)與負債的公允價值與賬面價值一致。 乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤2500萬元。當年分別按凈利潤的10%提取法定盈余公積金和任意盈余公積金，共500萬元。當年發(fā)放現(xiàn)金股利1500萬元。甲乙公司所得稅率為25%。 要求：編制20×7年底合并報表工作底稿時對上述內(nèi)部交易或事項編制相關(guān)調(diào)整與抵銷分錄。（共21個空） 20x7年底合并工作底稿如下：

2、甲公司于2*17年1月1日以銀行存款2000萬元取得了乙公司10%的股權(quán)，甲公司將取得的乙公司10%股權(quán)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2*17年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為2400萬元。2*17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益300萬元。2*18年1月1日，甲公司以銀行存款12600萬元進一步取得乙公司50%的股權(quán)，取得對乙公司的控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益賬面總額為24200萬元，其中股本為10000萬元，資本公積為4000萬元，其他綜合收益為600萬元，盈余公積為960萬元，未分配利潤為8640萬元。2*18年1月1日，原持有乙公司10%股權(quán)的公允價值為2440萬元。2*18年1月1日，乙公司除一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司

2x20年12月20日甲公司出資2500萬元貨幣資金給乙 司的原股東，從而擁有乙公司60%的表決權(quán)資本，乙公司當日的股東權(quán)益為4000萬元(均為股本)。 投資時乙公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高40萬元，預(yù)計可以使用5年，按平均年限法計提折舊，不考慮殘值。其他資產(chǎn)、負債的公允價值等于 其賬面價值。所得稅稅率 25%。 2x21年乙公司實現(xiàn)凈利潤為500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。 要求:編制2x21年合并財務(wù)報表工作底稿中有關(guān)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整、抵銷分錄

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

假定2x20年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當日的股東權(quán)益為4000萬元(均為股本)。2x21年、2x22年A公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬元、100萬元。投資當時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊甲公司2x21年確認主營業(yè)務(wù)利潤等1000萬元，宣派現(xiàn)金股利700萬元。問題：在2×22年時調(diào)整子公司有關(guān)資產(chǎn)的報告價值中的貸方要怎么計算