你好? 比如公司2018年1月1日購入500萬的設(shè)備（不含稅），款項暫時未付，按10年進(jìn)行折舊，無預(yù)計凈殘值： （1）2018年度：根據(jù)稅法規(guī)定，可以稅前抵扣500萬元，會計折舊是45.83萬元。那2018年度會計就需要將差額所影響的稅額，計入遞延所得稅負(fù)債，會計分錄是： 1. 首先是購入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 500萬 貸：應(yīng)付賬款-某公司 500萬 2. 2018年2月-12月（共11個月） 計提折舊（為便于理解直接列合計數(shù)）： 借：管理費用-折舊費 45.83萬 貸：累計折舊 45.83萬 3. 差異=（45.83-500）*25%=-113.54萬元 借：所得稅費用 113.54 貸：遞延所得稅負(fù)債 113.54 （2）2019年度：由于2018年度500萬元已經(jīng)一次稅前扣除，那2019年會計上所進(jìn)行的計提折舊就需要納稅調(diào)整增加，會計處理是： 借：遞延所得稅負(fù)債 12.50萬 貸：所得稅費用12.50萬 （3）2020-2028年度依次類推。 需要大家注意的是四個點： 第一，注意取得設(shè)備或器具的時間，一定要在2018年1月1日以后取得的； 第二，這個政策不是優(yōu)惠政策，不減稅、不免稅，允許企業(yè)一次性扣除，當(dāng)年進(jìn)行的納稅調(diào)減，而接下來的幾年，都是納稅調(diào)增了。所以，如果企業(yè)預(yù)計未來會發(fā)生更多的利潤，就不建議一次性計入成本費用進(jìn)行稅前扣除； 第三，有朋友問我是不是強(qiáng)制的必須一次扣除，在這里我強(qiáng)調(diào)一下并不是強(qiáng)制的,你可以選擇按照會計折舊金額進(jìn)行稅前扣除，也可以選擇一次扣除； 第四，是文件上的規(guī)定：本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。也就是說房租、建筑物不屬于500萬元一次稅前扣除范圍之內(nèi)的。 ------------------------------------------- 疊加享受加速折舊和加計扣除政策 明確加速折舊費用享受加計扣除政策的原則為會計、稅收折舊孰小。該計算方法較為復(fù)雜，不易準(zhǔn)確掌握。為提高政策的可操作性，將加速折舊費用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。 97號公告解讀中曾舉例說明計算方法：甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2016年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報研發(fā)費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元可以進(jìn)行加計扣除75萬元（150×50%=75）。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元進(jìn)行加計扣除75萬元。如企業(yè)會計處理按4年進(jìn)行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元（1200/4=300），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報享受研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進(jìn)行加計扣除100萬元（200×50%=100）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”200萬元進(jìn)行加計扣除100萬元。 結(jié)合上述例子，按40號公告口徑申報研發(fā)費用加計扣除時，若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費”200萬元進(jìn)行加計扣除100萬元（200×50%=100），不需比較會計、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會計折舊年限的變化而調(diào)整享受加計扣除的金額，計算方法大為簡化。

你好； 這個確實是有這個文件； 有延續(xù)文件的。 你想問什么? ?

你好，低于500萬，才可以一次性計提折舊啊 （這個是針對企業(yè)所得稅） 一般納稅人的進(jìn)項稅額是一次性抵扣

你好，可以的，需要的按月折舊。

是的，就是500萬元以下一次性扣除。會計做賬還是按月折舊