1）1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期5個月的裝修合同，合同約定裝修價款為20萬元，增值稅稅額為0.9萬元。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務成本2萬元（均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。 （2）5日，采用托收承付結算方式向丙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元。實際成本為800萬元，為客戶代墊運輸費5萬元（不考慮增值稅），全部款項已辦妥托收手續(xù)。 會計分錄

甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售和提供服務均為主營業(yè)務且全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結轉，M產(chǎn)品的單位成本為80元。2019年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務：（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品當日已發(fā)出，并且控制權已轉移，甲公司七月已預收乙公司30萬元貨款，余款于當日收訖并存入銀行。（2）3日，與丙公司簽訂一份服務合同，期限為9個月，合同總收入225萬元（不含增值稅)，已預收135萬元，甲公司能夠合理估計履約進度，履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元，預計完成該合同義務還將發(fā)生成本128萬元。（3）5日，采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為75萬元，增值稅稅額為9.75萬元，上述款項尚未收到，無其他收款條件。

1.甲公司為增值稅一般納稅人,以提供裝修服務為主營業(yè)務,適用增值稅稅率為9%。2019年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同合同約定裝修價款為300萬元,增值稅稅額為27萬元,裝修費用每月末按完工進度支付預計合同總成本為200萬元。該業(yè)務由甲公司獨立完成,該裝修服務構成單項履約義務,并屬于在某一時段內履行的履約義務,履約進度按照實際測量的完工進度確定。甲公司發(fā)生相關的經(jīng)濟業(yè)務如下:↓(1)2019年12月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量,確定該項勞務的完工進度為25%乙公司按完工進度支付價款及相應的增值稅款,款項以銀行存款付。截止2019年12月31日,甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本50萬元(均為裝T修人員酬)↓(2)2020年1月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量,確定該項勞務的完工進度為70%,乙公司按完工進度支付價款及相應的增值稅款,款項以銀行存款付1月份實際發(fā)生勞務成本90萬元(均為裝修人員薪酬),↓(3)2020年2月15日,因甲公司導致乙公司購買的用于裝修的材料發(fā)生毀損,經(jīng)協(xié)商,甲公司向乙公司支付賠償款2萬元,當日開具轉賬支票付,

13.甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項已用銀行存款支付。14.經(jīng)股東大會批準，以現(xiàn)金回購方式回購本公司股票 1 000 萬股并注銷，每股回購價3 元15.全年實現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，并結轉至未分配利潤。16. 本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預收服務款50萬元。至月末累計發(fā)生服務支出60萬元（假定全部為職工薪酬），工程尚未完工，預計至完工還需要發(fā)生服務支出40萬元，屬于在某一時段內履行的履約義務，履約進度不能合理估計，企業(yè)發(fā)生的成本預計能夠得到補償，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。

【練習】福喜公司是一家從事裝修服務的公司，適用的增值稅稅率為9%。12月1日，福喜公司與甲公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，裝修價為100萬元，增值稅稅額為9萬元，雙方約定每月月末按完工進度支付價款。福喜公司預計合同成本為60萬元。。 當年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量，福喜公司確定該項裝修服務的完工進度為30%;甲公司按約定支付價款。福喜公司已累計為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)18萬元，估計將發(fā)生成本42萬元。 次年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量，福喜公司確定該項裝修服務的完工進度為80%;甲公司按約定支付價款。福喜公司已累計為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)48萬元，估計還將發(fā)生成本12萬元。 次年2月28日，裝修完工，甲公司驗收合格，按完工進度支付價款同時支付對應的增值稅款，福喜公司已累計為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)60萬元。 假定該業(yè)務屬于福喜公司的主營業(yè)務;該裝修服務構成單項履約義務、并屬于在某一時間段內履行的履約義務，福喜公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。- (1 當年12 月 次年1月 次年2月 借: 貸， (2)確認收入 （3）結轉成本