實際發(fā)的就是14350.83

哦哦，那這個分錄沒什么錯的，只不過跨年調(diào)整損益科目，一般會使用以前年度損益調(diào)整科目作為過渡 借：應付職工薪酬 805.77 貸：以前年度損益調(diào)整 805.77 借：以前年度損益調(diào)整 805.77 貸：利潤分配-未分配利潤 805.77

我們是小企業(yè)會計準則，老師可以這樣理解嗎，第一個圖片里分錄我那樣做錯了成本也多算了是吧，第二個圖片分錄里把成本沖平了

嗯嗯，是的，第二個圖片就是把前面多計提的成本給沖掉 如果你使用的是小企業(yè)會計準則，那么不需要沖未分配利潤科目，而是直接 借：應付職工薪酬 805.77 貸：主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)成本 805.77 小企業(yè)會計準則不用追溯調(diào)整的。

但是我20年匯算清繳的時候已經(jīng)按實際的調(diào)增了，所以分錄不能這么做吧

匯算清繳調(diào)增不影響你2021年的分錄啊 你在2021年匯算清繳的時候再調(diào)減就是了

按第一個圖里兩個分錄我成本應該是少算了吧，第二個圖沖減了，再按你說的差額直接走主營業(yè)務(wù)成本，那已經(jīng)減少成本了，怎么匯算清繳還要調(diào)減呢？

我看你兩張圖的意思是你最開始計提的成本就是15156.6元 后面沖掉重新計提14350.83元，按理說這里沒做錯，所以我不明白你后面第二張圖為啥要把前面圖一的分錄又給沖掉，然后再沖減差額805.77

因為之前咨詢老師又說是要走利潤分配，不能走主營業(yè)務(wù)成本，所以把圖一15156.6沖掉的再沖回重新做，14350.83沖掉是因為在20年做過成本了，21年再走主營業(yè)務(wù)成本不是重復做了嗎

如果你執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，圖一的做法是對的，不需要走利潤分配 如果你執(zhí)行的是企業(yè)會計準則，那么就要按圖二的做。 我們平常會計考試的教材也是按企業(yè)會計準則編的，所以你沒說明的情況下，都是要調(diào)整以前年度損益的。 但實際工作中，大部分中小型企業(yè)都是用的小企業(yè)會計準則，不需要這么麻煩的。

那按圖一做不需要調(diào)整，等到匯算清繳的的時候還是需要調(diào)減的吧

是的，由于圖一的做法，2020年主營業(yè)務(wù)成本多記了805.77，所以2020年要納稅調(diào)增。 而2021年的賬上主營業(yè)務(wù)成本比實際的要少805.77（因為你沖的是2021年的主營業(yè)務(wù)成本），所以2021年匯算清繳時，要納稅調(diào)減。

那我按圖二做不就不用調(diào)減了嗎，直接按賬上數(shù)

是的，但你非要在執(zhí)行小企業(yè)會計準則的情況下按企業(yè)會計準則的做法做，那我也沒辦法。 另外按圖二做你得調(diào)財務(wù)報表，否則資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系會對不上。 利潤表本年凈利潤=資產(chǎn)負債表未分配利潤期末余額-未分配利潤期初余額 由于你調(diào)的這805.77會直接計入資產(chǎn)負債表未分配利潤，而不會進入利潤表的凈利潤，所以這個等式不會成立。

我明白了老師，按照小企業(yè)會計準則正確做法就是第一個圖分錄就可以了，不用再做圖二的了，等到匯算清繳把這部分差額調(diào)減就可以了，那樣勾稽關(guān)系就成立了是吧。

嗯嗯，是的，調(diào)整以前年度損益非常麻煩，即便是執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司也基本不這樣做，他們都是在對外的年報報送出去之前做一次審計，再按照審計結(jié)果直接反結(jié)賬回去改賬，改完賬再生成正確的財務(wù)報表。

非常感謝老師，這么晚回答問題。