老師請(qǐng)看我打新號(hào)的算式那里，這個(gè)算式的背景是，企業(yè)合并的時(shí)候，被投資方公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額包括一項(xiàng)存貨增值200萬(wàn)，一項(xiàng)固定資產(chǎn)增值500萬(wàn)固定資產(chǎn)尚可使用十年，所以增值的這部分是確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債還是資產(chǎn)呢，那么我不明白為什么計(jì)算凈資產(chǎn)時(shí)第一年已經(jīng)減去了遞延所得稅700×25%，第二年的時(shí)候還要減

A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了600萬(wàn)股普通股(每股面值1元，公允價(jià)值每股3元)作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買(mǎi)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估其中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于公允價(jià)值100萬(wàn)元，其他資產(chǎn)和負(fù)債均無(wú)差額。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)用10萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)用8萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司適用的所得稅稅率25%。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求： 注意：輸入答案時(shí)只輸入阿拉伯?dāng)?shù)字（英文半角狀態(tài)），不能出現(xiàn)空格、漢字。 1.（第1空）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)方A公司支付的合并成本（即合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）。 2.（第2空）被購(gòu)買(mǎi)方B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是多少？ 3.（第3空）計(jì)算被購(gòu)買(mǎi)方固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于公允價(jià)值導(dǎo)致產(chǎn)生的遞延所得稅金額。 4.（第4空）計(jì)算A公司購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)金額。

老師您好，我想問(wèn)問(wèn)一下這個(gè)題目： 在第四小問(wèn)計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)付職工薪酬（2500-2000）是什么意思呀，是因?yàn)槟?00不能抵扣嗎，還有后面的那個(gè)+40，我不太明白轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異這個(gè)是什么意思？ 然后就是第六小問(wèn)，計(jì)算所得稅費(fèi)用的時(shí)候，為什么要減去160*25％呢？這個(gè)不是屬于其他綜合收益部分嗎，以公允價(jià)值計(jì)量及其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所形成的差異不是不需要進(jìn)行納稅調(diào)整嗎，這個(gè)不太明白？ 老師還有最后的那個(gè)遞延所得稅費(fèi)用，遞延所得稅費(fèi)用不是遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)嗎，它這個(gè)是怎么計(jì)算出來(lái)的呀

1.假設(shè)甲公司20×0年1月1日以每股市價(jià)10元、每股面值1元的本公司股份90萬(wàn)股,以吸收合并的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司的全部資產(chǎn)。該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。當(dāng)日,乙公司的資產(chǎn)只有庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)兩項(xiàng),且沒(méi)有任何負(fù)債。庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元,公允價(jià)值為100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元,公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,所取得的資產(chǎn)需要按公允價(jià)值入賬,而稅法要求按存貨和固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。所得稅稅率為25%。假定甲公司所取得的乙公司的庫(kù)存商品全部在20×0年出售,會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均采用平均年限法,按10年計(jì)提折舊,不考慮殘值。20×0年與20×1年甲公司的稅前利潤(rùn)均為600萬(wàn)元,且未產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法之間的其他差異。在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,對(duì)于企業(yè)合并中所取得的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,需要考慮其所得稅影響。請(qǐng)計(jì)算20×0年初取得合并資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生1()暫時(shí)性差異2()萬(wàn)形成遞延所得稅3()的金額為4()萬(wàn),該遞延所得稅計(jì)入科目5()。20×0年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6()萬(wàn)

AS公司2020年利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目本年金額為5000萬(wàn)元。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額都為0。所得稅稅率為25%。與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如:資料一:2020年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元，年末存貨成本為545萬(wàn)元。資料二:2019年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為900萬(wàn)元，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。資料三:2020年支付非廣告性贊助支出300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除。資料四:2020年取得的交易性金融資產(chǎn)投資初始成本為100萬(wàn)元，年末公允價(jià)值變動(dòng)增加50萬(wàn)元。資料五:2020年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。要求:(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(1)計(jì)算AS公司2020年年末暫時(shí)性差異，將計(jì)算結(jié)果填入下表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)總計(jì)(2)計(jì)AS2020年應(yīng)交所得稅(3)計(jì)AS2020年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額(4)計(jì)2022所得稅費(fèi)