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1. 母公司長投由成本法調(diào)整為權(quán)益法（核心步驟）假設(shè)子公司第二年實現(xiàn)凈利潤 X 萬元，未分配利潤增加 X 萬元（需根據(jù)子公司實際利潤調(diào)整）：追加投資時（成本法下已做分錄：借：長期股權(quán)投資 50 萬貸：銀行存款 50 萬）按權(quán)益法確認(rèn)投資收益（母公司享有的子公司凈利潤份額）：借：長期股權(quán)投資 51%×X 貸：投資收益 51%×X （注：若子公司有其他綜合收益或所有者權(quán)益變動，需同步調(diào)整，此處簡化為凈利潤影響） 2. 合并抵消分錄（第二年期末）抵消母公司長投與子公司所有者權(quán)益：借：實收資本 1000 萬（子公司注冊資本）借：未分配利潤 X 萬（子公司第二年累計未分配利潤）貸：長期股權(quán)投資 400 萬 %2B 51%×X（調(diào)整后母公司長投金額）貸：少數(shù)股東權(quán)益（1000 萬 %2B X 萬）×49%（另一股東享有的權(quán)益）抵消母公司投資收益與子公司利潤分配：借：投資收益 51%×X（母公司享有的子公司凈利潤）借：少數(shù)股東損益 49%×X（少數(shù)股東享有的凈利潤）貸：未分配利潤 —— 年末 X（子公司當(dāng)年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)的未分配利潤）

2025-11-17

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