借：合同負(fù)債 貸：主營業(yè)務(wù)收入

合同資產(chǎn)用于企業(yè)已交付部分商品或完成部分服務(wù)，但收款需滿足其他條件（如整體驗(yàn)收、交付其他商品）。例如，銷售兩項(xiàng)可明確區(qū)分的商品，僅交付其中一項(xiàng)時(shí)，收款權(quán)利作為合同資產(chǎn)

那合同資產(chǎn)是在什么情況下使用呢？

合同資產(chǎn)用于企業(yè)已交付部分商品或完成部分服務(wù)，但收款需滿足其他條件（如整體驗(yàn)收、交付其他商品）。例如，銷售兩項(xiàng)可明確區(qū)分的商品，僅交付其中一項(xiàng)時(shí)，收款權(quán)利作為合同資產(chǎn)

那使用合同資產(chǎn)時(shí)，一般是做哪樣的借貸方分錄呢？？

借：合同資產(chǎn) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)收賬款 貸：合同資產(chǎn)

那就是合同資產(chǎn)和合同負(fù)債，在另外一方是主營業(yè)務(wù)收入下，是不會同時(shí)出現(xiàn)的是嗎？

資產(chǎn)是您的權(quán)益，合同負(fù)債是您的義務(wù)，兩回事

分錄1： 借：應(yīng)收賬款 貸：合同負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 分錄2： 借：合同資產(chǎn) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 分錄1是在我有義務(wù)時(shí)做，分錄2我又收款群益時(shí)做是嗎？

是的，可以這么理解哈

那老師，為什么我看到別人還有這樣做的，假如開具的發(fā)票109萬，增值稅9萬，單單只做：借：應(yīng)收賬款 9 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)）9，那100萬不進(jìn)行賬務(wù)處理。這種對嘛？》

那是增值稅義務(wù)先開票按照開票交稅，所得稅義務(wù)沒有發(fā)生

是的呢，我最開始就是說，增值稅義務(wù)發(fā)生了，但還不符合收入確認(rèn)條件按進(jìn)度。所以您是跟我說做 借：應(yīng)收賬款 貸：合同負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ，那和上面單單體現(xiàn)增值稅的分錄，這兩個(gè)分錄怎么理解呢？

合同負(fù)債是您收了款了或者獲得了無條件收款權(quán)利

老師，應(yīng)收賬款不是才是取得了無條件收款的權(quán)利嗎？合同資產(chǎn)是有條件的收款權(quán)利。合同負(fù)債在借方是銀行存款下，貸方是合同負(fù)債，代表收了款，但還有義務(wù)未完成，不能確認(rèn)營業(yè)收入。但如果是借方?jīng)]有收到錢，而先開具了發(fā)票，貸方用合同負(fù)債是表示什么呢、？ 老師，怎么我聽著越來越亂，對于這合同資產(chǎn)和合同負(fù)債這兩個(gè)科目。

先開發(fā)票的不一定就是有了收款權(quán)益

合同負(fù)債只能是收了款或者獲取了收款權(quán)益下的合同義務(wù)

老師，能解釋細(xì)點(diǎn)嗎？我剛接觸施工。那我現(xiàn)在是開發(fā)票了，但按進(jìn)度我還不能確認(rèn)收入。而且我也收到錢了，那我到底怎么做分錄？

現(xiàn)在您是提前開票嗎

我就針對你這個(gè)業(yè)務(wù)給您說一下

我前面把概念已經(jīng)說了，需要自己消化理解一下，

如果你提前開票，所得稅納稅義務(wù)沒有發(fā)生，不用確認(rèn)所得稅也不用確認(rèn)合同負(fù)債，只做個(gè)應(yīng)收賬款稅金