您好，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅三種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額處理：1.免抵退：出口免稅，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣內(nèi)銷(xiāo)稅額，抵不完的退稅，但即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅要單獨(dú)算不能混用；2.只免稅不退稅：出口免稅但進(jìn)項(xiàng)稅不能抵要轉(zhuǎn)出（如果進(jìn)貨時(shí)本身就是免稅的就不用轉(zhuǎn)出），比如小規(guī)模出口或國(guó)家不讓退的貨；3.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)：要把之前報(bào)的退稅沖掉，按內(nèi)銷(xiāo)交稅（比如13%），之前轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅可以轉(zhuǎn)回來(lái)抵。要是分不清進(jìn)項(xiàng)稅用在哪了，就按公式算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)月分不清的全部進(jìn)項(xiàng)稅*（當(dāng)月免稅銷(xiāo)售額/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額），注意這里的分母是所有銷(xiāo)售額加起來(lái)，不是光算即征即退的。

第一種即征即退的進(jìn)項(xiàng)是哪種，第三種情況能舉例說(shuō)明下嗎

?您好，免抵退就是出口不要銷(xiāo)項(xiàng)稅，還能把買(mǎi)材料時(shí)付的進(jìn)項(xiàng)稅拿去抵別的銷(xiāo)項(xiàng)稅，抵不完就退錢(qián)給你，一分不用轉(zhuǎn)出。即征即退呢，是先把該交的稅交齊，回頭國(guó)家按政策再退你一部分，但進(jìn)項(xiàng)稅照常用，不用轉(zhuǎn)出。 2.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)就是貨本來(lái)要出國(guó)，結(jié)果退回來(lái)賣(mài)國(guó)內(nèi)了；這時(shí)你就把原來(lái)“免”的稅補(bǔ)回來(lái)，把“退”的錢(qián)退給國(guó)家，但買(mǎi)材料的進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣；實(shí)在分不清內(nèi)外銷(xiāo)用了多少進(jìn)項(xiàng)，就按內(nèi)銷(xiāo)收入占總收入的比例算一下要轉(zhuǎn)出的那部分。

第二種情況，只免稅不退稅這種的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，如果分不出內(nèi)外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)，就用全部進(jìn)項(xiàng)稅額*外銷(xiāo)銷(xiāo)售額/（內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額+外銷(xiāo)銷(xiāo)售額）這樣來(lái)轉(zhuǎn)出分?jǐn)偟耐怃N(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)嗎？

?您好，就是出口雖然不收銷(xiāo)項(xiàng)稅，但咱也別想把進(jìn)項(xiàng)稅退回來(lái)或抵掉，得把這部分進(jìn)項(xiàng)稅全轉(zhuǎn)到成本里去；要是分不清哪些進(jìn)項(xiàng)是給外銷(xiāo)用的，就用 全部進(jìn)項(xiàng)稅*外銷(xiāo)銷(xiāo)售額/（內(nèi)銷(xiāo)＋外銷(xiāo)銷(xiāo)售額） 這個(gè)比例算一下，把外銷(xiāo)該背的那份進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出去就行

第二種只享受免稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ，這兩筆分錄同時(shí)做是嗎？ 第一種情況的即征即退，是不是一般納稅人企業(yè)大部分沒(méi)有，軟件行業(yè)才有

?您好，先寫(xiě)“借：成本 貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”就行，不用再寫(xiě)那筆“借：轉(zhuǎn)出 貸：進(jìn)項(xiàng)”，因?yàn)檐浖镞M(jìn)項(xiàng)稅早就認(rèn)證抵扣掛賬了，轉(zhuǎn)出只是把它挪到成本里去；第一種即征即退確實(shí)主要集中在軟件、資源綜合利用、殘疾人就業(yè)等少數(shù)行業(yè)，一般制造企業(yè)碰不到。

好的，明白了，非常感謝董老師的解答！謝謝