我想問為何應(yīng)收減值不需要當(dāng)年計提所得稅？

好的好的，我現(xiàn)在去看題

您好，稅法不認(rèn)可計提的應(yīng)收減值，只認(rèn)可實際發(fā)生的損失，所以不調(diào)整當(dāng)期所得稅，只調(diào)整遞延所得稅。 1.稅法只有實際發(fā)生壞賬損失，才允許稅前扣除減值金額 。 2.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整應(yīng)收減值，只是調(diào)整壞賬準(zhǔn)備、增加減值損失，并非實際發(fā)生壞賬 。稅法不認(rèn)可計提的減值在報告年度稅前扣除，所以無需調(diào)整當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅） ，僅需調(diào)整遞延所得稅（體現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的稅會差異對未來的影響 ） 。

稅法不認(rèn)可，不應(yīng)該納稅調(diào)增，本年交所得稅？

?是的，對于應(yīng)收款項減值，稅法僅認(rèn)可實際發(fā)生壞賬損失時稅前扣除，計提減值時損失未實際發(fā)生，雖會計上因減值減少利潤，但稅法不認(rèn)可，匯算清繳時需納稅調(diào)增（直接調(diào)表，不賬務(wù)調(diào) ?應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅 ?）；同時，計提減值使應(yīng)收賬款賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需賬務(wù)調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以案例中體現(xiàn)遞延所得稅賬務(wù)處理，不體現(xiàn)當(dāng)期所得稅賬務(wù)調(diào)整，即納稅調(diào)增通過調(diào)表、遞延所得稅通過調(diào)賬，導(dǎo)致看似沒調(diào)當(dāng)期所得稅 。

納稅調(diào)增，那科目上你是應(yīng)該補計提？

不不，這是調(diào)表不調(diào)賬，匯繳時納稅調(diào)增，賬沒有錯，只是稅會差異

但是調(diào)增的時候，稅費就會增加，不是嗎？例如本來是100的利潤，調(diào)增之后變成200，那計稅基礎(chǔ)就增加了？

我知道賬不會調(diào)，但是所得稅會增加啊

?對對，是的，計提應(yīng)收減值時，會計利潤因減值減少，但稅法不認(rèn)可，需納稅調(diào)增（如利潤從 100 調(diào)為 200），導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)增加、應(yīng)交所得稅增多；只是這一調(diào)增在稅務(wù)申報時直接 “調(diào)表”，不通過賬務(wù)調(diào)整 “應(yīng)交稅費” 科目，而賬務(wù)上僅體現(xiàn)遞延所得稅的調(diào)整，所以看似沒調(diào)當(dāng)期所得稅，實則所得稅金額是增加的。

會不會是中級的學(xué)習(xí)中，沒有說到需要調(diào)增，影響當(dāng)期所得稅的情況？當(dāng)期不能抵扣的，就直接不需要做當(dāng)期所得稅分錄？

像這題，22年的時候說是當(dāng)期不能抵扣營業(yè)外支出的600，也沒有說要調(diào)增處理，直接就不做當(dāng)期分錄了，直到23年確認(rèn)賠償之后，直接要沖減以前年度所得稅了，我覺得22年少了一步調(diào)增繳納所得稅，是嗎

?您好，1.22 年稅務(wù)處理本質(zhì) 22 年稅法層面，預(yù)計負(fù)債對應(yīng)的 600 萬營業(yè)外支出，因損失未實際發(fā)生，不允許稅前扣除 。按稅法規(guī)則，應(yīng)納稅所得額需在會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)增 600 萬，這會直接導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)交所得稅增加，調(diào)增是稅法強制要求的稅務(wù)處理 。 2.22 年賬務(wù)未體現(xiàn)的邏輯 中級會計學(xué)習(xí)場景里，22 年對該或有事項，賬務(wù)重點聚焦會計確認(rèn)（預(yù)計負(fù)債 ）、遞延所得稅資產(chǎn)（稅會差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 ）。默認(rèn)當(dāng)年匯算清繳時，企業(yè)已通過 “調(diào)表”（企業(yè)所得稅納稅申報表 ）完成納稅調(diào)增，賬務(wù)上不單獨做 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅” 調(diào)增分錄 ，簡化了當(dāng)年賬務(wù)呈現(xiàn)，但調(diào)增的稅務(wù)影響客觀存在。 3.23 年追溯調(diào)整的作用 23 年判決后，通過 “以前年度損益調(diào)整” 追溯處理，補做 22 年因納稅調(diào)增應(yīng)確認(rèn)的 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅” 調(diào)整 。這一步相當(dāng)于把 22 年本該在賬務(wù)體現(xiàn)的所得稅調(diào)增，滯后到 23 年通過追溯調(diào)整補上 ，讓整個稅務(wù)與會計處理的邏輯閉環(huán)，既遵循稅法當(dāng)年調(diào)增要求，也通過賬務(wù)追溯保證前期所得稅核算準(zhǔn)確 。