甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2018年和 2019 年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2018年4月3日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票 20000股，該 股票的公允價(jià)值為 910000元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 10000元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用 3000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值 稅稅額為 180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融 資產(chǎn)。 （2）2018年4月20日，收到購買價(jià)款中的股利 10000元。 （3）2018年6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為 920000元。 （4）2018年12月 31日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為 890000元。 （5）2019年3月15日，乙企業(yè)宣告以每股 0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。 （6）2019年3月20日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （7）2019年7月18日，甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價(jià)為 1006000元，并繳納轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（要求自行計(jì)算）。 要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年和2019年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2018年4月3日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20000股,該股票的公允價(jià)值為910000元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10000元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用3000元，取得的增值稅專用發(fā)票.上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。(2)2018年4月20日，收到購買價(jià)款中的股利10000元。(3)2018年6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為920000(4)2018年12月31日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為890000元。(5)2019年3月15日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。(6)2019年3月20日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(7)2019年7月18日，甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)股票全部出售,售價(jià)為1006000元，并繳納轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(要求自行計(jì)算)。要求:根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

1.計(jì)算題 某日化企業(yè)甲(增值稅一般納稅人)2019年7月生產(chǎn)和銷售日化品的情況如下: (1)從國內(nèi)企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)日化產(chǎn)品的原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬元,稅金34萬元。將上述購進(jìn)原材料的50%委托日化企業(yè)乙生產(chǎn)高檔化妝品,取得了日化企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票,上面注明的加工費(fèi)8萬元,含日化企業(yè)乙為加工該化妝品代墊的輔料0.3萬元。 (2)銷售應(yīng)稅自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅銷售額800萬元,銷售普通護(hù)膚品取得不含稅銷售額40萬元。 (3)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品作為禮品贈(zèng)送給某單位,該化妝品無同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格,已知該化妝品的生產(chǎn)成本為30萬元,成本利潤率為5%。(化妝品消費(fèi)稅的稅率為30%) 要求:(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

某國有商業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為銷售某國外品牌化妝品，是增值稅一般納稅 人，增值稅稅率：2018 年 4 月 30 日之前為 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 為 16％；2019 年 4 月 1 日起至今為 13％，企業(yè)所得稅稅率為 25％。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算。2018 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 50000 萬元 （其中：2018 年 4 月 30 日前實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售收入為 20000 萬元），銷售成本為 30000 萬元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春節(jié)期間將化妝品贈(zèng)送客戶，該化妝品不含稅市場價(jià) 100 萬元， 成本 60 萬元。 會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600000 貸：庫存商品 600000 （3）發(fā)生工資、薪金等支出如下。 ①2018 年計(jì)入期間費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目貸方的金額為 3000 萬元（含列入工 資薪金制度的住房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 120 萬元），當(dāng)年“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目借方發(fā)生額 為 2500 萬元（含列入工資薪金制度的住房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 110 萬元，列支全部為 2018 年 的工資）。 2019 年 5 月 6 日發(fā)放 2018 年已計(jì)入期間費(fèi)用的工資 300 萬元（含列入工資薪金制度的住 房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 10 萬元），2019 年 7 月 6 日發(fā)放 2018 年已計(jì)入期間費(fèi)用的工資 200 萬 元。 假設(shè)，該企業(yè)上述工資支出已按規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 ②2018 年計(jì)入期間費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目貸方的金額為 60 萬元，其中：供 暖費(fèi)補(bǔ)貼 20 萬元、職工防暑降溫費(fèi) 15 萬元、職工體檢費(fèi)支出 10 萬元、銷售部突出貢獻(xiàn) 獎(jiǎng)勵(lì)部門旅游支出 15 萬元。當(dāng)年“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目借方的金額為 55 萬元， 2017 年支付福利費(fèi) 55 萬元，2019 年 1 月 15 日發(fā)放 2018 年已計(jì)入期間費(fèi)用的福利費(fèi)（供 暖費(fèi)補(bǔ)貼）5 萬元。會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 360000 銷售費(fèi)用 180000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 600000 借：應(yīng)付職工薪酬－－－福利費(fèi) 550000 貸：銀行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000 ③2018 年支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派遣費(fèi) 100 萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，取得勞務(wù)派遣公司開具 的增值稅普通發(fā)票。 ④2018 年為全體人員按照年金計(jì)劃繳費(fèi) 150 萬元，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為按上年度工資總額的 1/12，會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 1050000 銷售費(fèi)用 300000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 1500000 為部分高管人員交納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 20 萬元，會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 200000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 200000 年金繳費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)均已按規(guī)定支付。 （4）在“管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)”科目列支了經(jīng)銷商景點(diǎn)參觀、?宿費(fèi)用、旅游雜費(fèi)等費(fèi)用 80 萬元。“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”科目列支固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合計(jì) 430.61 萬元。 （5）在“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目列支了 200 萬元招待客戶的支出。 （6）發(fā)生利息支出 500 萬元，其中： ①發(fā)生日常經(jīng)營借款，向銀行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 萬元。其中，對(duì)于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企業(yè)于 2018 年 6 月底取得銀行開具計(jì)息單若干份，價(jià)稅金額合計(jì) 250 萬元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企業(yè)于 2018 年 12 月底取得銀行開具增值稅普通發(fā)票 注明價(jià)稅合計(jì)金額 50 萬元。會(huì)計(jì)處理如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000000 應(yīng)付利息 2000000 貸：銀行存款 3000000 ②發(fā)生向其他企業(yè)借款，支付當(dāng)年利息支出 50 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情 況說明”，企業(yè)借款利率為 10％，人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率為 5％。 ③為進(jìn)行股權(quán)投資向銀行借款，當(dāng)年發(fā)生借款利息支出 150 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通 發(fā)票。 （7）發(fā)生離退休人員支出 20 萬元，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。 （8）從有限合伙企業(yè)分回所得 100 萬元，有限合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)的所得來源于從被投資企業(yè) 取得的股息紅利。 （9）該企業(yè) 2018 年收購 A 公司 70％股權(quán)，A 公司 70％股權(quán)評(píng)估價(jià)值為 2000 萬元。該企 業(yè)以本企業(yè)持有的控股企業(yè) C 公司股權(quán)（評(píng)估價(jià)值為 1700 萬元，計(jì)稅成本為 1000 萬元） 和 300 萬元現(xiàn)金作為受讓對(duì)價(jià)，向 A 公司股東（包括持有 A 公司 45％股權(quán)的 E 公司和持 有 A 公司 25％股權(quán)的丁先生）支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已生效且完成股權(quán)變更手續(xù)，該企業(yè)、 E 公司和 A 公司在年度納稅申報(bào)時(shí)向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)重組所得稅特殊性稅 務(wù)處理報(bào)告表及附表》和其他申報(bào)資料。上述股權(quán)收購的稅務(wù)處理不考慮取得 A 公司股權(quán) 的計(jì)稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理問題。會(huì)計(jì)處理如下： 借：長期股權(quán)投資—A 公司 20000000 貸：現(xiàn)金 3000000 長期股權(quán)投資—C 公司 10000000 投資收益 7000000 （10）以前年度不存在稅收尚未彌樸的虧損，當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅費(fèi)已按照規(guī)定計(jì)算繳納，在“稅金及附加”科目中核算的稅費(fèi)合計(jì) 1009.39 萬元，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無涉稅事項(xiàng)。企業(yè)計(jì)算當(dāng)年利 潤總額為 15370 萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）列式計(jì)算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金總額（以萬元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù) 點(diǎn)后兩位，下同），簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （2）列式計(jì)算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)金額，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。 （3）列式計(jì)算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額，并簡述相關(guān)政 策規(guī)定。 （4）列式計(jì)算企業(yè) 2018 年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額和準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限 額。 （5）列式計(jì)算準(zhǔn)予在 2018 年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息支出金額，并簡述相關(guān)稅收政策 規(guī)定。 （6）該企業(yè) 2018 年對(duì) A 公司的股權(quán)收購行為，能否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？簡 述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （7）列式計(jì)算 2018 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （8）從稅收策劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制角度，本題中商業(yè)企業(yè)哪些經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行必要調(diào)整后，可 以減少不必要稅務(wù)支出和降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2018-2020年度發(fā)生的有關(guān)國定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(價(jià)格中均不含稅)： (4)2019年1月1日，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營出租，祖期為1年，每月租金為6萬元。 (5)2020年12月31日，甲企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出售，該設(shè)備已計(jì)提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行