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（1）應(yīng)交所得稅 =（利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額）× 所得稅稅率納稅調(diào)整增加額： - 向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金 500 萬元，稅法上不允許在稅前扣除，所以要調(diào)增應(yīng)納稅所得額 500 萬元。納稅調(diào)整減少額： - 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 180 萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許扣除，所以要調(diào)減應(yīng)納稅所得額 180 萬元。 - 以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用 300 萬元，沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額 200 萬元，這部分在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，所以要調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。應(yīng)納稅所得額 = 9520 + 500 - 180 - 100 = 9740（萬元）應(yīng)交所得稅 = 9740×25% = 2435（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額 50 萬元，遞延所得稅負(fù)債期初無余額。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =（180 + 200）×25% = 95（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額 = 95 - 50 = 45（萬元）遞延所得稅負(fù)債期末余額 = （600 - 550）×25% = 12.5（萬元）遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額 = 12.5 萬元所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 - 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 2435 + 12.5 - 45 = 2392.5（萬元）（2）資料一：向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金 500 萬元，稅法不允許稅前扣除，屬于永久性差異，不影響遞延所得稅。會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出 500 貸：銀行存款 500 資料二：對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 180 萬元，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 180×25% = 45 萬元會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) 45 貸：所得稅費(fèi)用 45 資料三：以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用 300 萬元，同時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額 200 萬元。導(dǎo)致預(yù)計(jì)負(fù)債減少，可抵扣暫時(shí)性差異減少，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 100×25% = 25 萬元會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用 25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 資料四：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降 50 萬元（600 - 550），導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 50×25% = 12.5 萬元會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 貸：其他綜合收益 12.5

2024-12-13