【例題·計(jì)算分析題】A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：　?。?）2×20年1月20日，A公司以拍賣(mài)方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50?000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4?500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開(kāi)始以出包方式建造辦公樓?！　。?）2×20年1月30日，A公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)款為6?600萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為3?600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為918萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年?！　。?）2×20年3月20日，A公司以拍賣(mài)方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款100?000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9?000萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為70年，并在該土地上出包建造住宅小區(qū)，建成后對(duì)外銷(xiāo)售?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

4、A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣(mài)方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50000萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開(kāi)始以出包方式建造辦公樓。要求：根據(jù)以上資料分別編制2x20年1月20日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄(2）2×20年1月30日，A公司購(gòu)買(mǎi)一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)款為6600萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為3600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為918萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年要求：根據(jù)以上資料分別編2×20年1月30日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄。

4、A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣(mài)方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50000萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開(kāi)始以出包方式建造辦公樓。要求：根據(jù)以上資料分別編制2x20年1月20日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄(2）2×20年1月30日，A公司購(gòu)買(mǎi)一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)款為6600萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為3600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為918萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年要求：根據(jù)以上資料分別編2×20年1月30日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄。

AS公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后讀計(jì)量，按年計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。有關(guān)資料如下(不考慮增值稅因素)：(1)20×4年10月2日以1000萬(wàn)元購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年(與稅法相同)，取得當(dāng)日即開(kāi)始建造一杯寫(xiě)字樓。20×5年12月寫(xiě)字樓建造完成并交付公司管理部門(mén)使用，建造成本為50000萬(wàn)元(包含建造期間土地使用權(quán)的攤鎖)、預(yù)計(jì)使用年限為40年(與稅法相同)。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值均為寒，均采用直線法計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)(與稅法相同)。(2）20x6年12月18日，AS公司與BS公司簽訂租賃合同，合同約定，AS公司將上述寫(xiě)字樓整體出租給BS公司，租期為3年，年租金為2000萬(wàn)元，從20x7年起每年年未支付。20×6年12月31日為租賃期開(kāi)始日。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的原預(yù)討使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊(攤銷(xiāo))方式不變。(3）20×7年AS公司支付寫(xiě)字樓的修混費(fèi)用2萬(wàn)元。除投資性房地產(chǎn)以外不要求明細(xì)核算，金額萬(wàn)元。

1.2020年2月，甲公司從其他單位購(gòu)入一塊使用年限為50年的土地，并在此土地上開(kāi)始自行建造兩棟廠房。2020年11月，甲公司預(yù)計(jì)廠房即將完工，乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。合同約定于廠房完工交付使用時(shí)開(kāi)始起租，租賃期為6年，每年年末支付租金288萬(wàn)元。2020年12月5日，兩棟廠房同時(shí)完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該土地所有權(quán)的成本為900萬(wàn)元，至2020年12月5日，該土地使用權(quán)已累計(jì)計(jì)提攤銷(xiāo)16.50萬(wàn)元；兩棟廠房的實(shí)際造價(jià)成本均為1200萬(wàn)元，能夠單獨(dú)出售。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地一半面積。甲公司應(yīng)如何賬務(wù)處理？2.承上題，甲公司按月計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo)。預(yù)計(jì)出租的廠房使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；土地使用權(quán)按50年攤銷(xiāo)。按照年限平均法計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。甲公司應(yīng)如何賬務(wù)處理？(主要第二題不會(huì)，土地使用權(quán)折舊用不用把之前計(jì)提攤銷(xiāo)的16.50的一半減去)