這里所說的 “該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方”，通常是指在利息支出發(fā)生的所屬納稅年度，企業(yè)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行比較的實際稅負(fù)情況。 不一定是在沒有發(fā)生借款之前。而是在計算應(yīng)納稅所得額考慮利息支出扣除時，對企業(yè)和關(guān)聯(lián)方在同一時期的實際稅負(fù)進(jìn)行比較判斷。如果企業(yè)在這個時期的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，那么實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

　近日，財政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《?關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（?財稅[2008]121號），通知對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除問題進(jìn)行了明確。? 　　通知規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。? 　　不符合上述兩個條件的，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。? 　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：? 　　（一）金融企業(yè)，為5：1；? 　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1.? 　　風(fēng)險提示? 　　關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：? 　?。ㄒ唬┰谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；? 　?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者控制；? 　?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。? 　　權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。? 　　債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。包括? 　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；? 　?。ǘo關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；? 　?。ㄈ┢渌g接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。? 　　1、企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方利息支出，滿足兩個條件可以據(jù)實支出，不受比例限制：? 　?。?）提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則? 　　企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。主要包括與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料。? 　　首先，企業(yè)在與關(guān)聯(lián)方簽訂借款合同時，融資合同中涉及的融資利率應(yīng)不得超過銀行同期同類貸款利率。? 　　其次，該項融資行為以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的其他業(yè)務(wù)往來也應(yīng)符合稅法規(guī)定的獨立交易原則，即與沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。企業(yè)應(yīng)事先備好證明其業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)符合獨立交易性的相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)需要時在規(guī)定的時間內(nèi)及時提供。?

你好同學(xué)，稍后回復(fù)您的

您好！就是這個意思，未繳足部分按借款利率計算的利息要納稅調(diào)增的

你好,第5調(diào)增52.5-(250*2)*6%=22.5 第6A國抵免限額=50*25%=12.5.A國實際交稅50*20%=10,實際抵減10萬元 B國抵免限額=30*25%=7.5.B國實際交稅30*30%=9,實際抵減7.5萬元