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一、分析第一種情況的賬務處理是否正確計提環(huán)節(jié)： ①計提工資、社保和公積金時：借：管理費用 - 職工薪酬（應發(fā)數）管理費用 - 社保費（單位部分）/ 公積金（單位部分）貸：應付職工薪酬 - 工資應付職工薪酬 - 社保費（單位部分）/ 公積金（單位部分）這種處理是正確的。從會計核算角度，按照權責發(fā)生制原則，將本月應承擔的工資費用（包括職工薪酬、單位承擔的社保和公積金部分）計入本月的管理費用等相關成本費用科目，同時確認應付職工薪酬的負債。發(fā)放工資環(huán)節(jié)： ②發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬 - 工資（應發(fā)數）貸：其他應付款 - 社保 %2B 公積金個人部分銀行存款（實發(fā)數）這也是正確的。實際發(fā)放工資時，應發(fā)工資扣除個人應承擔的社保和公積金部分后，就是實際支付給員工的銀行存款金額。將個人承擔的社保和公積金部分計入其他應付款，是因為這部分費用企業(yè)只是代扣代繳，后續(xù)需要支付給社保和公積金管理部門。繳納社保和公積金環(huán)節(jié)： ③繳納社保費公積金時：借：應付職工薪酬 - 社保費（單位部份）/ 公積金（單位部分）其他應付款 - 社保個人部分 / 公積金個人部分貸：銀行存款（實交社保）這種處理正確。企業(yè)繳納社保和公積金時，需要將單位承擔的部分從應付職工薪酬科目轉出，同時將代扣代繳的個人部分從其他應付款科目轉出，實際支付的金額計入銀行存款科目。二、當月計提當月工資、社保公積金，當月繳納社保公積金，下月發(fā)上月工資的賬務處理計提環(huán)節(jié)： ①計提工資：借：管理費用 - 職工薪酬（應發(fā)數）貸：應付職工薪酬 - 工資 ②計提社保和公積金（單位部分）：借：管理費用 - 社保費（單位部分）/ 公積金（單位部分）貸：應付職工薪酬 - 社保費（單位部分）/ 公積金（單位部分）繳納社保和公積金環(huán)節(jié)： ③繳納社保和公積金：借：應付職工薪酬 - 社保費（單位部份）/ 公積金（單位部分）其他應付款 - 社保個人部分 / 公積金個人部分（當月工資未發(fā)，可先預估個人部分金額進行代扣代繳）貸：銀行存款（實交社保）發(fā)放工資環(huán)節(jié)（下月）： ④發(fā)放工資：借：應付職工薪酬 - 工資（應發(fā)數）貸：其他應付款 - 社保 %2B 公積金個人部分（如果與預估金額有差異，進行調整）銀行存款（實發(fā)數）

2025-01-02

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