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請老師對于交易性金融資產(chǎn),做出詳細解釋,并舉例說明(包括交易性金融資產(chǎn)中成本,公允價值變動,公允價值變動損益,以及投資收益,舉例說明)

2024-03-18 10:24
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齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2024-03-18 10:30

【例題】2018年5月1日,乙公司購入B公司發(fā)行的公司債券,支付價款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500 000元),另支付交易費用300 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18 000元。該筆B公司債券面值為25 000 000元。乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。2018年5月10日,乙公司收到該筆債券利息500 000元。假定不考慮相關(guān)稅費和因素。乙公司應編制如下會計分錄: (1)2018年5月1日,購入B公司的公司債券時: 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 應收利息 500 000 投資收益——B公司債券 300 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18 000 貸:其他貨幣資金——存出投資款 26 318 000 (2)2018年5月10日收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時: 借:其他貨幣資金——存出投資款 500 000 貸:應收利息 500 000

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【例題】2018年5月1日,乙公司購入B公司發(fā)行的公司債券,支付價款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500 000元),另支付交易費用300 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18 000元。該筆B公司債券面值為25 000 000元。乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。2018年5月10日,乙公司收到該筆債券利息500 000元。假定不考慮相關(guān)稅費和因素。乙公司應編制如下會計分錄: (1)2018年5月1日,購入B公司的公司債券時: 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 應收利息 500 000 投資收益——B公司債券 300 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18 000 貸:其他貨幣資金——存出投資款 26 318 000 (2)2018年5月10日收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時: 借:其他貨幣資金——存出投資款 500 000 貸:應收利息 500 000
2024-03-18
同學,你好的同時后面那個分錄不需要做的----同時:借:公允價值變動損益 貸:投資收益 ,現(xiàn)在公允價值變動損益已經(jīng)直接做到反映在利潤表里了,這個政策改了有兩年了。
2020-11-25
你好,理解的都正確。
2020-08-13
對于您提到的案例一和案例二,按照會計準則進行會計處理的基本思路是正確的。不過,這里需要針對每個案例的具體情況進行分析和調(diào)整。 1.對于案例一,購買的是T%2B1非保本理財產(chǎn)品(贖回時間不確定),在購買時和贖回時的會計分錄可以按照您所列示的方式進行處理。不過,如果在購買或贖回時發(fā)生的相關(guān)稅費,則需要在相應科目的借貸雙方中加入“應交稅費”科目進行核算。另外,對于公允價值變動損益,也可以設(shè)置相應的二級科目“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益”進行核算。 2.對于案例二,購買的是結(jié)構(gòu)性存款保本理財產(chǎn)品(本金%2B浮動利率收益),在購買時和贖回時的會計分錄可以按照您所列示的方式進行處理。不過,同樣地,如果在購買或贖回時發(fā)生的相關(guān)稅費,則需要在相應科目的借貸雙方中加入“應交稅費”科目進行核算。另外,對于公允價值變動損益,也可以設(shè)置相應的二級科目“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益”進行核算。 對于收益的計算,一般來說,投資收益是交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實現(xiàn)的收益,而公允價值變動損益則是由于市場波動等因素導致交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動所產(chǎn)生的收益或損失。因此,收益應該是投資收益和公允價值變動損益的總和。 對于結(jié)構(gòu)性存款保本理財和非保本理財?shù)臅嫹咒浭欠裣嗤膯栴},根據(jù)所提供的信息,它們的會計處理方式應該是相同的。因為這兩種理財產(chǎn)品的投資性質(zhì)和風險特征相似,都屬于交易性金融資產(chǎn)范疇。不過,具體處理方式可能因公司的具體業(yè)務和會計準則的差異而有所不同。 最后,關(guān)于結(jié)構(gòu)性存款保本理財是否需要繳納增值稅的問題,一般來說,如果結(jié)構(gòu)性存款保本理財產(chǎn)品的投資收益是固定的,則不需要繳納增值稅;但如果收益是浮動的,則需要根據(jù)具體情況判斷是否需要繳納增值稅。
2023-12-05
同學你好 是這樣做的
2023-06-21
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