交易性金融資產(chǎn)是不是計(jì)入損益

  不是。

  “交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”屬于資產(chǎn)類的備抵科目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立以下三個(gè)科目對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算：

  1、“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

  2、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

  3、“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

  交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

  (1)持有意圖不同。

  根據(jù)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的定義，我們可以看出，交易性金融資產(chǎn)持有意圖明確，持有時(shí)間短，是為了短期之內(nèi)進(jìn)行交易，賺取交易差價(jià)的;相比之下，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖和持有期限就沒有交易性金融資產(chǎn)那么明確。

  (2)初始取得時(shí)的交易費(fèi)用的處理不同。

  交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接通過“投資收益”計(jì)入當(dāng)期損益，而可供出售金融資產(chǎn)初始取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用則是計(jì)入了資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。

  當(dāng)然，根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)形式不同，計(jì)入的賬戶不同，若可供出售金融資產(chǎn)為股票的，交易費(fèi)用可直接計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)——成本”;若可供出售金融資產(chǎn)為債券的，由于“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目按照面值計(jì)量，所以交易費(fèi)用應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目，均構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

  (3)資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)的處理不同。

  交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在持有的過程中均以公允價(jià)值來計(jì)量，所以在資產(chǎn)負(fù)債表日如果賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致，則要反映公允價(jià)值的變動(dòng)。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)要通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”計(jì)入當(dāng)期損益;

  而可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)幅度較小或暫時(shí)性變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是在正常范圍的變動(dòng)，應(yīng)將其變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。

  (4)金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值的處理不同。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  關(guān)于交易性金融資產(chǎn)是不是計(jì)入損益內(nèi)容如上，交易性金融資產(chǎn)跟固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)在做賬上是有比較大的差異，建議在做賬的時(shí)候會(huì)計(jì)要能夠弄清楚它們的區(qū)別，不要隨便掛在固定資產(chǎn)或其它資產(chǎn)科目里。