如果已經(jīng)具備成立境外子公司的全部條件，那么境內(nèi)母公司稅務(wù)上，有哪些需要注意的問題？增值稅所得稅分別有哪些稅收優(yōu)惠或者規(guī)定呢？

同學(xué)，你好 兩國/地區(qū)之間簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定，主要目的是為了消除跨境企業(yè)在兩地開展業(yè)務(wù)時，避免兩地對其進(jìn)行雙重征稅，同時達(dá)到穩(wěn)定稅收待遇、適當(dāng)降低稅率、防止偷稅漏稅等目的。 對企業(yè)而言，可利用其具體協(xié)定內(nèi)容做出一定的變化。 比如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函〔2006〕884號)就對股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相關(guān)規(guī)定↓↓ 外商投資公司向境外股東分配股利，國內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。但股東為香港公司的話，則預(yù)提稅率減至10%，如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%......

沒懂，老師可以通俗解釋一下嗎？

同學(xué)，你好 就是所得稅，對于境外子公司可以有減免

就是說增值稅各報(bào)各的，母公司無需特別注意什么，所得稅會有相應(yīng)的減免政策，是這樣嗎？那么具體的減免條款是什么呢？

同學(xué)，你好 一般你說的境外子公司，應(yīng)該屬于我國法律規(guī)定的“非居民企業(yè)”，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)，僅就其來源于境內(nèi)的所得，才需要繳納企業(yè)所得稅，如果你的境外子公司，業(yè)務(wù)都是在境外，其經(jīng)營所得利潤，不需要再國內(nèi)申報(bào)所得稅。 境內(nèi)總公司取得境外子公司分配的利潤，應(yīng)并入其應(yīng)納稅所得額，同時可以遞減境外該部分利潤已經(jīng)繳納的所得稅額。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

就是說，境外子公司，如有境內(nèi)業(yè)務(wù)，僅就其來源于境內(nèi)的所得在境內(nèi)繳納所得稅，跟母公司沒有關(guān)系，全是境外業(yè)務(wù)無需考慮稅收問題，母公司這邊當(dāng)境外子公司分配利潤20萬，應(yīng)繳納所得稅10000元，這20萬利潤在境外已交5000，那么母公司就這20萬再交5000即可，理解對嗎？

同學(xué)，你好 可以這么理解

可以這么理解，是我的理解有哪里不太到位嗎？增值稅各報(bào)各的，母公司無需注意什么，是嗎？

同學(xué)，你好 你是境外子公司，境外單位和個人發(fā)生的應(yīng)稅行為不在境內(nèi)時，就不是增值稅的納稅義務(wù)行為，不需要繳納增值稅。

OK，就是說境外子公司業(yè)務(wù)全在境外，增值稅各報(bào)各的，母公司無需注意什么，對吧？針對所得稅的理解，是哪里不到位或者有出入嗎