2019研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣稅收政策

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策管理思路從"正列舉"優(yōu)化為"***清單",擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè),只要不在6大禁止類行業(yè)的范圍,均可申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

考慮到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化的情況,為合理判斷***人所屬行業(yè),明確了不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策行業(yè)企業(yè)的具體判定.以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和收益的余額50%(不含)以上的企業(yè).

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?的辦理方式.

(1)自行判別.企業(yè)自行判斷其是否符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定的條件,設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用.

(2)匯繳享受.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳***申報(bào)時(shí),再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

(3)資料留存?zhèn)洳?留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類.主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》(2017年版)列示的資料清單準(zhǔn)備,其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備.

企業(yè)研發(fā)中哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除

稅收優(yōu)惠政策是各國(guó)常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施,在企業(yè)發(fā)展中優(yōu)惠政策的有效落實(shí),起到了引導(dǎo)資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,給企業(yè)提供發(fā)展空間的作用.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策就是其中之一,該政策的落實(shí)可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力.如何正確理解研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用,便是正確運(yùn)用政策的關(guān)鍵.

企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除?《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括:

1.人員人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.

2.直接投入費(fèi)用

(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi).

(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi).

3.折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用.

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).

6.其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.

以上就是2019研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣稅收政策,大家都清楚了嗎?按照稅法規(guī)定第五十八條,在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施.假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行50%加計(jì)扣除政策,那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除,以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策.