（二）甲公司本期購(gòu)入的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬成本是90000元，期末公允價(jià)值為1200000元；該公司本期因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了40000元的預(yù)計(jì)負(fù)債。除上列項(xiàng)目外，該公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異。甲公司本期按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為320000元，適用的所得稅稅率為25%。本期確認(rèn)所得稅費(fèi)用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額。 要求： ?1.分析計(jì)算下列項(xiàng)目金額：（1）當(dāng)期所得稅（2）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（3）可抵扣暫時(shí)性差異 （4）遞延所得稅負(fù)債（5）遞延所得稅資產(chǎn)（6）遞延所得稅（7）所得稅費(fèi)用 2.編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

公司2022年利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)，適用稅率25%。遞延納所得稅資產(chǎn)期初余額共有5萬(wàn)。遞延所得稅負(fù)債期初無(wú)余額。2022年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法的處理差異如下;公司2022年利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)，適用稅率25%。遞延納所得稅資產(chǎn)期初余額共有5萬(wàn)。遞延所得稅負(fù)債期初無(wú)余額。2022年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法的處理差異如下;(1)向集團(tuán)內(nèi)母公司支付管理費(fèi)80萬(wàn)元。(2)當(dāng)年1月開(kāi)始攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0:會(huì)計(jì)按5年進(jìn)行攤銷:稅法規(guī)定按10年攤銷。(3)應(yīng)收賬款期末賬面價(jià)值2500萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)。物品存放處(4)因存在安全生產(chǎn)問(wèn)題，被工商行政管理部門處以70萬(wàn)罰款。要求:1)計(jì)算B公司2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅2)計(jì)算B公司2022年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。3)寫(xiě)出確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(以萬(wàn)元為單位)

2x22年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:①本年國(guó)債的利息收入160萬(wàn)元②2x21年年末投入使用的A設(shè)備,應(yīng)計(jì)折舊額為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上對(duì)該設(shè)備采用直線法按5年計(jì)提折舊，稅法允許企業(yè)按2年計(jì)提折舊③本年因銷售商品向客戶承諾提供3年保修服務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，當(dāng)年尚未發(fā)生保修支出④本年因違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬(wàn)元要求:(1)判斷上述事項(xiàng)中，確定會(huì)引|起暫時(shí)性差異的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異(2)計(jì)算甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)9s6(3)計(jì)算甲公司2x22年的應(yīng)納稅所得額(4)計(jì)算甲公司2x22年的應(yīng)交所得稅(5)編制當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(金額單位:萬(wàn)元)

2×22年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，公司適用的所得稅稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：①本年國(guó)債的利息收入160萬(wàn)元②2×21年年未投入使用的A設(shè)備，應(yīng)計(jì)折舊額為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上對(duì)該設(shè)備采用直線法按5年計(jì)提折舊，稅法允許企業(yè)按2年計(jì)提折③本年因銷售商品向客戶承諾提供3年保修服務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，當(dāng)年尚未發(fā)生保修支出④本年因違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬(wàn)元要求：(1)判斷上述事項(xiàng)中，確定會(huì)引起暫時(shí)性差異的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異20226281419(2)計(jì)算甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)(3)計(jì)算甲公司2×22年的應(yīng)納稅所得額(4)計(jì)算甲公司2×22年的應(yīng)交所得稅(5)編制當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬(wàn)元）日

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債沒(méi)有期初余額，2021年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下(1）取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元：(2）因違反稅收政策支付的罰款40萬(wàn)元；(3）本期資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公價(jià)值為300萬(wàn)元，取得時(shí)支付成本260萬(wàn)元；(4）本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元，存貨取得成本2000萬(wàn)元：(5)2021年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費(fèi)的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為50萬(wàn)元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，技照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。要求(1）計(jì)算甲公司2021年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2）計(jì)算甲公司2021年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。(3）計(jì)算甲公司2021年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(4）計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用(5）編制甲公司2021年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄