作業(yè)活動(dòng)2022-實(shí)收資本業(yè)務(wù)（實(shí)訓(xùn)一、二）實(shí)訓(xùn)一（一）目的：練習(xí)實(shí)收資本的核算（二）資料：甲企業(yè)是2021年1月1日由投資者A和B共同出資成立的，每人出資100000元，各占50%的股份。2022年的5月30日“資本公積”賬戶貸方余額2000元，為資本溢價(jià)2000元。6月份發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)（所涉及款項(xiàng)全部以銀行存款收支）。6月1日，投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者加入甲企業(yè)。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲企業(yè)實(shí)施增資，將注冊(cè)資本增加到400000元，經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企業(yè)1/4的股份。各投資者的出資情況如下：1、投資者C以貨幣資金180000元投入甲企業(yè)作為增資，6月11日收到此款項(xiàng)并存入銀行。2、投資者D以一批原材料投入甲企業(yè)作為增資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為159000元，稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)繳增值稅稅額為20670元。投資者D已開具了增值稅專用發(fā)票。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

3．長稅會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭直、宮允對(duì)10家公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。這10家公司除了下述情況外，沒有其他的事項(xiàng)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)工作是按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行的。(1）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭直、宮允審計(jì)A公司長期投資時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆數(shù)額較大的長期投資是A公司持有甲公司15％的股權(quán)，甲公司已經(jīng)連續(xù)發(fā)生虧損三年，2017年末每股凈資產(chǎn)已為負(fù)數(shù)，因A公司采用成本法核算長期投資，所以A公司沒有確認(rèn)任何損失。(2）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭直、宮允完成對(duì)B公司審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)有三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，這三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)每項(xiàng)都小于可容忍誤差，但三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)之和高于所設(shè)定的重要性水平。因其每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)都小于可容忍誤差，所以B公司認(rèn)為不必作任何調(diào)整。(3)C公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，于2017年年初向法院申請(qǐng)進(jìn)行債務(wù)重整，債務(wù)重整是否成功影響C公司能否繼續(xù)經(jīng)營，目前尚無法預(yù)測重整的結(jié)果，管理當(dāng)局提出改善計(jì)劃。(4)D公司2017年12月31日有一筆數(shù)額很大的應(yīng)收賬款客戶，占D公司流動(dòng)資產(chǎn)的23%。該客戶2017年中期發(fā)生火災(zāi)且沒有進(jìn)行保險(xiǎn)，指示該公司無力償還對(duì)D公司的債

B公司于增值稅一般納稅人，增值稅率17%。成立之初由甲、乙兩位投資者投資成立，2016年1月，A公司未分配利潤是800萬元。其它相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:(1)成立之初，按照合同規(guī)定，公司注冊(cè)資本1000萬元，甲、乙各出資一半，其中甲投資者決定以現(xiàn)金500萬元出資，乙投資者決定以一批原材料出資，原材料合同約定價(jià)值為500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，假設(shè)合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符(2)2016年1月，B公司決定擴(kuò)大規(guī)模，追加投資，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司吸收投資者丙加入，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司注冊(cè)資本擴(kuò)大為1500萬元，丙以一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備出資，合同約定價(jià)值為600萬元，取得增值稅專用發(fā)票，假設(shè)合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，A公司規(guī)定，甲乙丙三位投資者各占注冊(cè)資本的三分之一。(3)2016年2月，B公司向C公司投資300萬元作為長期股權(quán)投資，擁有C公司25%的股份，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)C公司可辨認(rèn)二手資產(chǎn)，公允價(jià)值為1500萬元，2016年末，C公司所有者權(quán)益因可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而增加了100萬元。第二和第三個(gè)不會(huì)寫分錄，謝謝

ABC事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師沈濟(jì)、簡政對(duì)華海股份公司2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為80萬。審計(jì)工作結(jié)束日為2023年3月18日，并于3月25日遞交了審計(jì)報(bào)告，管理層于3月20日簽署已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)：（1）2022年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款——a公司400萬元預(yù)付賬款——b公司187萬元預(yù)付賬款——c公司51萬元預(yù)付賬款——d公司-48萬元預(yù)付賬款——e公司10萬元合計(jì)600萬元其中對(duì)C公司的51萬元系2022年2月為采購C公司產(chǎn)品預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。（2）該公司與甲企業(yè)簽訂合同,甲企業(yè)在當(dāng)年及以后三年承銷該公司產(chǎn)品,公司一次性支付了100萬元手續(xù)費(fèi)全部列入當(dāng)年的銷售費(fèi)用。）針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄。如果華海公司拒絕調(diào)整，應(yīng)提何種審計(jì)意見。

我們成立了2家合伙企業(yè)A和B，共同投資成立一家公司C，注冊(cè)資本1000萬，A占51%，B占49%，已全部實(shí)繳，預(yù)計(jì)C年末是虧損的，大概負(fù)100萬，那年末A和B的長投應(yīng)該怎么處理啊？麻煩寫一下分錄