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1. 分析各項(xiàng)事項(xiàng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響國債利息收入 20 萬元：國債利息收入屬于免稅收入，會計(jì)上確認(rèn)為收益，稅法上不征稅，產(chǎn)生永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。違反稅收法規(guī)被罰款 30 萬元：罰款在會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，稅法上不允許稅前扣除，產(chǎn)生永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬元：會計(jì)上計(jì)提減值準(zhǔn)備會減少資產(chǎn)賬面價(jià)值，稅法規(guī)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才允許稅前扣除，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 50 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 50×25% = 12.5（萬元）。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬元：同理，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使得存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 30 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 30×25% = 7.5（萬元）。研究開發(fā)支出：費(fèi)用化部分 40 萬元，稅法允許加計(jì) 75% 扣除，即額外扣除 40×75% = 30 萬元，產(chǎn)生永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。資本化形成無形資產(chǎn)的 40 萬元，按照稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照成本的 175% 攤銷，當(dāng)年會計(jì)攤銷 4 萬元，稅法攤銷 4×175% = 7 萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =（7 - 4）= 3 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 3×25% = 0.75（萬元）。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬元：會計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值增加 60 萬元，稅法規(guī)定以歷史成本計(jì)量，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 60×25% = 15（萬元）。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬元：會計(jì)上確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，導(dǎo)致負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 20 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 20×25% = 5（萬元）。 2. 計(jì)算 2024 年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期末余額：期初余額為 30 萬元，本期新增應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（萬元），所以遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 = 30 %2B 25 = 55（萬元）。遞延所得稅負(fù)債期末余額：期初余額為 10 萬元，本期新增應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 = 0.75 %2B 15 = 15.75（萬元），所以遞延所得稅負(fù)債期末余額 = 10 %2B 15.75 = 25.75（萬元）。綜上，2024 年遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為 55 萬元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為 25.75 萬元。

2025-03-20