W企業(yè)是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率為25%. 2020年收入總額9000萬(wàn)元中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，政府補(bǔ)貼100萬(wàn)元?？鄢某杀举M(fèi)用中，工資費(fèi)用400萬(wàn)元，包含公司殘疾員工的工資40萬(wàn)元。職工福利費(fèi)38萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元。當(dāng)年1月1日從銀行借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，利息支出20萬(wàn)元，年利率10%。 當(dāng)年企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方借款100萬(wàn)元，支付利息12萬(wàn)元。全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。通過(guò)當(dāng)?shù)毓娼M織向貧困山區(qū)捐款80萬(wàn)元，企業(yè)資助貧困兒童，自行捐贈(zèng)10萬(wàn)元。稅收的滯納金5萬(wàn)元，銀行貸款延期支付的罰息6萬(wàn)元，非廣告的贊助支出10 萬(wàn)元。管理費(fèi)用中研發(fā)成功的新技術(shù)研究費(fèi)用30萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納所得稅

某糧食加工企業(yè)為增值稅一般納稅人注冊(cè)某糧食加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。職工人數(shù)120人，企業(yè)所得稅率為25%。2020年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:（1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入共計(jì)1000萬(wàn)元。（2）全年的銷售產(chǎn)品成本5000萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元。（3）全年已計(jì)入成本全年已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為500萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)。80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)43萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。（4）所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息五所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中，包括支付銀行貸款的利息50萬(wàn)元和向非金融企業(yè)支付款1500萬(wàn)元的，本年利息100萬(wàn)元，同期銀行貸款年利率為6%。（5）所發(fā)生的管理費(fèi)用中，包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。（6）所發(fā)生的所發(fā)生的銷售費(fèi)用中，含有實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1700萬(wàn)元。要求計(jì)算:（1）企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額（2）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額和納稅調(diào)整金額

（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，發(fā)生銷貨成本5100萬(wàn)元。 （2）其他業(yè)務(wù)收入700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。 （3）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。 （4）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。 （5）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。 （6）取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元。 （7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元（含殘疾職工工資50萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。 （8）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬(wàn)元，其中合同違約金5萬(wàn)元，稅收滯納金22萬(wàn)元。 （9）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬(wàn)元。 要求：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn) （2）應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額 （3企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 （4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 （5）對(duì)當(dāng)年應(yīng)交所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

20[問(wèn)答題](15分)某市一家機(jī)械制造企業(yè)，2020年利潤(rùn)表顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)元，除以下事項(xiàng)外無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。(1)該企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元。(2)該企業(yè)本年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。(3)該企業(yè)當(dāng)年取得國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元。(4)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)50萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。(5)該企業(yè)當(dāng)年向稅務(wù)局繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。問(wèn):這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少(該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%)?

某市一家機(jī)械制造企業(yè)，2021年利潤(rùn)表顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)元，除以下事項(xiàng)外無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。(1)該企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元。(2)該企業(yè)本年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。(3)該企業(yè)當(dāng)年取得國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元。(4)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)50萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。(5)該企業(yè)當(dāng)年向稅務(wù)局繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額(請(qǐng)寫出詳細(xì)計(jì)算過(guò)程，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%)。