【例題】以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式取得長投 甲、乙公司為同屬某集團(tuán)股份有限公司控制的兩家子公司。 2020年4月1日，甲公司以賬面原價為1000萬元、累計折舊300萬元的一臺設(shè)備作為對價， 自其集團(tuán)公司處取得對乙公司100%的控股股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理。能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤? 合并當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為900萬元。 甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的 影響。 老師，這個精講班的題目如果我不通過固定資產(chǎn)清理科目，直接合并在一個分錄里面是可以的嗎？ 借:長投? 900 ? ? 累計折舊? ?300 貸:固定資產(chǎn)? ? 1000 ? ? ?資本公積－股本溢價 200

2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)屬于增值稅一般納稅人，A公司2021年12月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項資料如下:(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)按凈利潤10%的比例計提法定盈余公積100萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)固定責(zé)產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)，其重置成本為10萬元;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元:(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價格為5元，注銷前“資本公積--股本溢價”科目的貸方余額為1600萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮所得稅及其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)1.根據(jù)資料(1)至(4).下列各項中，表述正確的是()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增音本不會引起所有者權(quán)益總額的增減變動B.盈余公積補(bǔ)虧會使得所有者權(quán)益減少C.計提盈余公積不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動D.宣告發(fā)放現(xiàn)會股利會使得所有者權(quán)益減少2.根據(jù)資料(5)，關(guān)于盤盈的固定資產(chǎn)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后的會計處理中，正確的是()。A.借:固定資產(chǎn)10貨:待處理財產(chǎn)損溢1

借 待處理財產(chǎn)損益 貸 庫存現(xiàn)金 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財產(chǎn)損溢 這兩個分錄，正確的講解我能懂。但是我自己又有一種想法，不知道我自己這種想法錯的根本原因在哪，我誤解了什么嘛？自己想法:第一個分錄，庫存現(xiàn)金減少，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，以備查明原因。因為根據(jù)第一個分錄，待處理財產(chǎn)損溢已經(jīng)在借方，所以第二個分錄待處理財產(chǎn)位置不變還在借方，再轉(zhuǎn)入貸方其他科目。哪里想錯了

借 待處理財產(chǎn)損益 貸 庫存現(xiàn)金 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財產(chǎn)損溢 這兩個分錄，正確的講解我能懂。但是我自己又有一種想法，不知道我自己這種想法錯的根本原因在哪，我誤解了什么嘛？自己想法:第一個分錄，庫存現(xiàn)金減少，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，以備查明原因。因為根據(jù)第一個分錄，待處理財產(chǎn)損溢已經(jīng)在借方，所以第二個分錄待處理財產(chǎn)位置不變還在借方，再轉(zhuǎn)入貸方其他科目。借方和貸方是互相轉(zhuǎn)的，哪里想錯了

借 待處理財產(chǎn)損溢 100 貸 庫存現(xiàn)金 100 借 管理費(fèi)用 100 貸 待處理財產(chǎn)損益 100 如果我這樣想，第一個分錄，庫存現(xiàn)金的100轉(zhuǎn)到待處理財產(chǎn)損溢借方，第二個分錄就應(yīng)該由待處理財產(chǎn)損溢借方轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用貸方，怎么都想不明白哪里錯了