工會經(jīng)費稅前扣除標準是不超過工資薪金2%的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例 》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金2%的部分，準予扣除。 《企業(yè)所得稅法》對工資、薪金支出實行據(jù)實扣除制度，即準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實際發(fā)生的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)在稅前扣除。 請問老師，實際發(fā)生的含義是什么？

假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。所得稅稅率為25%。（1）A公司全年實現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生廣告費支出2000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。（2）A公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元職工福利費30萬元，工會經(jīng)費6萬元，職工教育經(jīng)費20萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)拔繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(3）經(jīng)查，A公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)交所得稅和所得稅費用。

假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。所得稅稅率為25%。（1）A公司全年實現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生廣告費支出2000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。（2）A公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元職工福利費30萬元，工會經(jīng)費6萬元，職工教育經(jīng)費20萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)拔繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(3）經(jīng)查，A公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)交所得稅和所得稅費用。

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A正確B錯誤

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A對B錯