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（一）對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄）? 1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理）第一年：將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸：資本公積或做相反處理。計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等或做相反處理。連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。（二）內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄（三）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）? 第一年：（1）對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】貸：投資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。（2）對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤? 借：投資收益貸：長期股權(quán)投資? （3）對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)? 借：長期股權(quán)投資貸：資本公積? 第二年（1）將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資貸：未分配利潤——年初【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】資本公積? 或做相反處理。（2）其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。（四）長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷借：實(shí)收資本【子公司期末數(shù)】資本公積【子公司期末數(shù)】盈余公積【子公司期末數(shù)】未分配利潤——年末【子公司期末數(shù)】商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】貸：長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】少數(shù)股東權(quán)益? 營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】未分配利潤——年初? 貸：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配? 未分配利潤——年末?

2022-12-23