2.華興公司是2016年初成立的一家股份有限公司，適用所得稅率為25%。公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。有關(guān)資料如下：（1）公司2016年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，當(dāng)年支付非公益性贊助支出400萬(wàn)元，針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值上升了120萬(wàn)元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊600萬(wàn)元，稅法允許扣除折舊400萬(wàn)元。（2）2017年，公司利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元。年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額為120萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)）余額80萬(wàn)元。本期會(huì)計(jì)計(jì)提折舊480萬(wàn)元，稅法允許的折舊為400萬(wàn)元。交

華興公司是2016年初成立的一家股份有限公 司,適用所得稅率為25%。公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間 能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。有關(guān)資料如下: (1)公司2016年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,當(dāng)年 支付非公益性贊助支出400萬(wàn)元,針對(duì)應(yīng)收賬款 計(jì)提了300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備200萬(wàn)元,預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬(wàn) 元,交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值上升了120萬(wàn) 元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊600萬(wàn)元,稅法允許扣除折舊400萬(wàn)元。 (2)2017年,公司利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。當(dāng) 年發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元,國(guó)債利 息收入為100萬(wàn)元。年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余 額為120萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。預(yù)計(jì)負(fù) 債(產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù))余額80萬(wàn)元。本期會(huì) 計(jì)計(jì)提折舊480萬(wàn)元,稅法允許的折舊為400萬(wàn) 元。交易性金融資產(chǎn)較2011年公允價(jià)值又增值 了100萬(wàn)元。 假定除了上述交易或事項(xiàng)能夠引起會(huì)計(jì)與稅法的差異,而且差異都相應(yīng)地影響當(dāng)期損益,別無(wú)其 他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

2.甲企業(yè)2021年利潤(rùn)總額1700萬(wàn)元，有以下事項(xiàng)需要調(diào)整: (1)期初應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備0;期末應(yīng)收賬款1 50萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元;(2) 2020年12月 購(gòu)入固定資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法采用年限平均法;(3) 4月購(gòu)入金融資產(chǎn)列為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益的交易性金融資產(chǎn)，成本140萬(wàn)元，期末公允價(jià)值170萬(wàn)元; (4)因銷售計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債4萬(wàn)元。 當(dāng)年期初遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債均為0，該企業(yè)適用稅率25%。 要求:請(qǐng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用并作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

1.適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為27萬(wàn)元練習(xí)題:乙公司2019年有關(guān)所得稅資料如下:遞延所得稅負(fù)債期初余額為18萬(wàn)元。3.當(dāng)年取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;因違反環(huán)境保護(hù)被相關(guān)部門罰2.2019年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。4.年末,存貨賬面成本為850萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元,年末款100萬(wàn)元:非廣告性贊助支出50萬(wàn)元。5.2018年1月開始計(jì)提折舊的一生產(chǎn)設(shè)備,成本為500萬(wàn)元,使用計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。年限為10年,凈殘值為0.會(huì)計(jì)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。6.年末,計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用45萬(wàn)元,作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為45萬(wàn)元。7.持有的交易性金融資產(chǎn)成本為100萬(wàn)元,期末公允價(jià)值為130萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8當(dāng)年發(fā)生1600萬(wàn)元廣告費(fèi)支出,作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。進(jìn)行該公司2019

習(xí)題二： 丙企業(yè) 2021 年銷售收入 3600萬(wàn)元、利潤(rùn)總額1200 萬(wàn)元，經(jīng)查有以下會(huì)計(jì)和稅 法可能不一致的方法需要調(diào)整： 1.當(dāng)期計(jì)入銷售費(fèi)用的廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)240萬(wàn)元； 2. 當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元； 3.期初應(yīng)收賬款100 萬(wàn)元、壞賬準(zhǔn)備為0；期末應(yīng)收賬款120 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額5 萬(wàn)元，計(jì)入信用減值損失； 4. 當(dāng)期計(jì)入資產(chǎn)減值損失的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備共6萬(wàn)元； 5.當(dāng)期固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)折舊方法計(jì)提折1舊23 萬(wàn)元，按照稅法折舊方法應(yīng)計(jì)提 折舊20萬(wàn)元； 6.期初購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)成本 320萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為 350萬(wàn)元，已計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 請(qǐng)根據(jù)以上信息確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用。