2.華興公司是2016年初成立的一家股份有限公司，適用所得稅率為25%。公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。有關(guān)資料如下：（1）公司2016年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，當(dāng)年支付非公益性贊助支出400萬(wàn)元，針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值上升了120萬(wàn)元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊600萬(wàn)元，稅法允許扣除折舊400萬(wàn)元。（2）2017年，公司利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元。年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額為120萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)）余額80萬(wàn)元。本期會(huì)計(jì)計(jì)提折舊480萬(wàn)元，稅法允許的折舊為400萬(wàn)元。交

華興公司是2016年初成立的一家股份有限公 司,適用所得稅率為25%。公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間 能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。有關(guān)資料如下: (1)公司2016年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,當(dāng)年 支付非公益性贊助支出400萬(wàn)元,針對(duì)應(yīng)收賬款 計(jì)提了300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備200萬(wàn)元,預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬(wàn) 元,交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值上升了120萬(wàn) 元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊600萬(wàn)元,稅法允許扣除折舊400萬(wàn)元。 (2)2017年,公司利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。當(dāng) 年發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元,國(guó)債利 息收入為100萬(wàn)元。年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余 額為120萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。預(yù)計(jì)負(fù) 債(產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù))余額80萬(wàn)元。本期會(huì) 計(jì)計(jì)提折舊480萬(wàn)元,稅法允許的折舊為400萬(wàn) 元。交易性金融資產(chǎn)較2011年公允價(jià)值又增值 了100萬(wàn)元。 假定除了上述交易或事項(xiàng)能夠引起會(huì)計(jì)與稅法的差異,而且差異都相應(yīng)地影響當(dāng)期損益,別無(wú)其 他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

甲公司適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2017年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元,當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的差異包括以下事項(xiàng):(1)取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元;(2)因違反稅收政策罰款40萬(wàn)元;(3)交易性金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元(即:2017年年末將原賬面價(jià)值200萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值調(diào)為260萬(wàn)元);(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元(即:2017年年末將原賬面價(jià)值2200萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元):(5)預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元(即:2017年年末預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而形成的負(fù)債100萬(wàn)元)

綜合例一[資料] 甲公司適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2017年 利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的差異包括以下事項(xiàng): (1) 取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元; (2)因違反稅收政策罰款40萬(wàn)元: (3) 交易性金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元(即: 2017年年末將原賬面價(jià)值200萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值調(diào)為260萬(wàn)元) : (4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元(即: 2017年 年末將原賬面價(jià)值2200萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元) : (5) 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元(即: 2017年年末預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而形成的負(fù)債100萬(wàn)元)。

(一)宏天公司2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得聯(lián)負(fù)債年初金額為350萬(wàn)元,遞延所得稅資產(chǎn)年初金額為180萬(wàn)元，適用的所得稅稅為25%。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差期加(1)罰沒(méi)支出100萬(wàn)元;(2)國(guó)債利息收入80萬(wàn)元;(3)本期存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元;(4)本年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊600萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬(wàn)元(5)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元。(6)期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元(7)當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用200萬(wàn)元，已預(yù)提