一般納稅人，藥品零售企業(yè)，藥品日常進(jìn)銷存都納入軟件管理，采購(gòu)入庫(kù)進(jìn)價(jià)均按含稅價(jià)入庫(kù)，該企業(yè)藥品采購(gòu)的80%能夠取得專票，但不能夠及時(shí)取得，通常都是在次月以后陸陸續(xù)續(xù)收到，而且有些廠家的專票能不能取得不確定，日常付款結(jié)賬是負(fù)責(zé)采購(gòu)的業(yè)務(wù)員在管理軟件中勾選對(duì)賬后出付款單，然后財(cái)務(wù)核對(duì)付款，另外老板認(rèn)為存貨的成本就是含稅價(jià)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)及老板的認(rèn)知，可不可以以下這樣賬務(wù)處理: 1、月末依據(jù)管理軟件導(dǎo)出的采購(gòu)進(jìn)貨匯總表匯總，按含稅進(jìn)價(jià)，借庫(kù)存商品，貸應(yīng)付賬款 2、月末依據(jù)管理軟件導(dǎo)出的銷售出庫(kù)匯總表，按含稅進(jìn)價(jià)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸庫(kù)存商品 3、實(shí)際收到專票時(shí)，借應(yīng)交稅金（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額），貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

在權(quán)責(zé)發(fā)生下，醫(yī)院購(gòu)入藥品,藥品驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票未到，藥品以收到發(fā)票入賬，然后審計(jì)組來(lái)查賬實(shí)不符是什么原因

(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購(gòu)入玉米5噸,單價(jià)1240元,取得專用發(fā)票(6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬(wàn)元(不含稅),制造成本15萬(wàn)元,合同約定分三期收款,發(fā)貨時(shí)收取貨款和稅款的50%,其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回,5月份收到貨款8萬(wàn)元。(7)5月19日銷售藥品一批,銷售額100萬(wàn)元(不含稅),支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)2000元,貨款存入銀行,取得運(yùn)費(fèi)票據(jù)。(8)5月21日購(gòu)入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元,稅款3.4萬(wàn)元,款項(xiàng)已付,原材料入庫(kù)。(9)5月25日,上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符),有關(guān)證明齊全,價(jià)稅合計(jì)58500元,藥品入庫(kù)。(10)6月12日把一批藥品銷售給醫(yī)院,價(jià)款12萬(wàn)元(不含稅),貨物已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到。(11)6月20日購(gòu)入玉米10噸,增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)為1050元,付款并入庫(kù)。(12)6月30日盤點(diǎn)原材料,4月從農(nóng)民個(gè)人購(gòu)入的庫(kù)存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸,成本17748元。上月賒銷藥品,本月未收到貨款及稅款。根據(jù)上述資料計(jì)算藥廠4-6月應(yīng)納增值稅?

（三）營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本 針對(duì)營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本，我們?cè)?2017 年報(bào)審計(jì)所執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括： ①了解及評(píng)價(jià)與醫(yī)藥銷售收入確認(rèn)事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的 13 有效性； ②通過(guò)查閱銷售合同及與管理層進(jìn)行訪談，對(duì)與醫(yī)藥銷售收入確認(rèn)有關(guān)的重大 風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，進(jìn)而評(píng)價(jià)公司醫(yī)藥銷售收入的確認(rèn)是否符合企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否得到一貫運(yùn)用； ③對(duì)醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行分析性程序，包括對(duì)年度間、年度內(nèi)的月度波動(dòng)分析和 毛利率分析，及與同行業(yè)的比較分析等，評(píng)價(jià)醫(yī)藥銷售收入、毛利率水平是否合理； ④檢查與醫(yī)藥銷售收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、銷售發(fā)票、出 入庫(kù)記錄、收款記錄等，核實(shí)收入確認(rèn)的真實(shí)性： ⑤對(duì)主要客戶的銷售額及應(yīng)收賬款期末余額進(jìn)行函證確認(rèn)，對(duì)重要客戶實(shí)施實(shí) 地走訪，檢查應(yīng)收賬款期后回款情況； ?針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行截止測(cè)試，并檢查期后銷售 退回情況，以評(píng)價(jià)醫(yī)藥銷售收入是否被記錄于怡當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 2018 年報(bào)審計(jì)期間，我們針對(duì)前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)，重新獲取了 2017 年度重要 賬戶資金流水及核查資金收付對(duì)象、西證應(yīng)收賬款余額、核查公司實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情 況、公司金稅系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)收入勾稽復(fù)核等程序， 綜上所述，針對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正所涉及的事項(xiàng)，我們己遵照相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的 要求實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序。

老師，請(qǐng)問(wèn)發(fā)現(xiàn)19年的審計(jì)報(bào)告庫(kù)存商品那里多了一千多塊，原因是19年的賬在付款的時(shí)候但發(fā)票未到，直接入了庫(kù)存商品，后期來(lái)了發(fā)票沒(méi)發(fā)現(xiàn)有做了一筆，但在19年12月紅沖，但由于科目借貸方向的問(wèn)題，不知道為什么審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，所以庫(kù)存多了一個(gè)商品。我們也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，導(dǎo)致20、21年的審計(jì)報(bào)告期初都是多這個(gè)金額，但實(shí)際我們的賬上是沒(méi)有這個(gè)金額的，這個(gè)要怎么調(diào)整？