（三）營業(yè)收入及營業(yè)成本 針對(duì)營業(yè)收入及營業(yè)成本，我們?cè)?2017 年報(bào)審計(jì)所執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括： ①了解及評(píng)價(jià)與醫(yī)藥銷售收入確認(rèn)事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的 13 有效性； ②通過查閱銷售合同及與管理層進(jìn)行訪談，對(duì)與醫(yī)藥銷售收入確認(rèn)有關(guān)的重大 風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，進(jìn)而評(píng)價(jià)公司醫(yī)藥銷售收入的確認(rèn)是否符合企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否得到一貫運(yùn)用； ③對(duì)醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行分析性程序，包括對(duì)年度間、年度內(nèi)的月度波動(dòng)分析和 毛利率分析，及與同行業(yè)的比較分析等，評(píng)價(jià)醫(yī)藥銷售收入、毛利率水平是否合理； ④檢查與醫(yī)藥銷售收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、銷售發(fā)票、出 入庫記錄、收款記錄等，核實(shí)收入確認(rèn)的真實(shí)性： ⑤對(duì)主要客戶的銷售額及應(yīng)收賬款期末余額進(jìn)行函證確認(rèn)，對(duì)重要客戶實(shí)施實(shí) 地走訪，檢查應(yīng)收賬款期后回款情況； ?針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行截止測(cè)試，并檢查期后銷售 退回情況，以評(píng)價(jià)醫(yī)藥銷售收入是否被記錄于怡當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 2018 年報(bào)審計(jì)期間，我們針對(duì)前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)，重新獲取了 2017 年度重要 賬戶資金流水及核查資金收付對(duì)象、西證應(yīng)