【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 （1）2×21年度研發(fā)支出為1500萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出為500萬(wàn)元，資本化支出為1000萬(wàn)元。至2×21年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （2）2×22年發(fā)生資本化支出1400萬(wàn)元，2×22年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。 要求：分別計(jì)算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異余額、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額、遞延所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅。

3.甲公司屬于制造業(yè)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×22年7月1日，甲公司自發(fā)研究形成一項(xiàng)高新技術(shù)，入賬成本為500萬(wàn)元，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述高新技術(shù)按照成本的200%攤銷，稅法的折舊政策與會(huì)計(jì)一致。2×22年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。期初遞延所得稅負(fù)債余額為50萬(wàn)元，期末遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×22年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（?。?A.223.75萬(wàn)元 B.237.5萬(wàn)元 C.250萬(wàn)元 D.243.75萬(wàn)元 【正確答案】D 【答案解析】所得稅費(fèi)用＝（1000－500/10×6/12）×25%＝243.75（萬(wàn)元）。 老師這個(gè)不考慮遞延嗎

甲公司2021年全年利潤(rùn)總額（即稅 前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1000萬(wàn)元，其中包括本年實(shí)現(xiàn)的 國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 25%。假定本企業(yè)本年度無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 “遞延所得稅負(fù)債”的年初數(shù)是10萬(wàn)元，年末數(shù)是 20萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬(wàn)元，年末 數(shù)為20萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分 析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表 示）。 ①2019年12月31日，甲公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅分別為多少？ ②下列關(guān)于甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理正確的有（ ）。 A 貸記“遞延所得稅負(fù)債”，金額為10 B 借記“所得稅費(fèi)用”，金額為230 C 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，金額為 255 D 借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，金額為35

3、A公司2022年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債沒(méi)有期初余額。2022年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的-項(xiàng)固定資產(chǎn)成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)按雙倍余額遞減法，稅法按直線法，假定預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與稅法規(guī)定相同。另外，本年?duì)I業(yè)外支出中有50萬(wàn)為稅收滯納金。要求計(jì)算A公司2022年應(yīng)交企業(yè)所得稅，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

A公司2022年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債沒(méi)有期初余額。2022年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)按雙倍余額遞減法，稅法按直線法，假定預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與稅法規(guī)定相同。另外本年?duì)I業(yè)外支出中有50萬(wàn)為稅收滯納金。要求計(jì)算A公司2022年應(yīng)交企業(yè)所得稅，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。