根據(jù)政策規(guī)定，納稅人選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。具體開(kāi)票流程如下： 第一步，在發(fā)票填開(kāi)界面點(diǎn)擊左上角的“差額”按鈕。 第二步，在彈出的“輸入扣除額”窗口，輸入扣除額，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。 第三步，在票面中錄入購(gòu)銷(xiāo)方信息、商品名稱(chēng)、單價(jià)和數(shù)量，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額。 第四步，打印發(fā)票；發(fā)票打印后備注欄將自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”； 舉例，企業(yè)收到勞務(wù)派遣收入100000元（不含稅金額95238.09元，稅額4761.90元），扣除代支付工資、五險(xiǎn)一金合計(jì)90000元，差額開(kāi)具發(fā)票顯示價(jià)稅合計(jì)100000萬(wàn)元，稅額計(jì)算為：(100000-90000)/1.05*5%=476.19元。 注意事項(xiàng)： ① 系統(tǒng)不支持差額征稅與正常開(kāi)票(非差額征稅)混開(kāi)功能。 ② 差額征稅的商品明細(xì)只能開(kāi)具一行。 ③ 支持折扣功能，但要先錄入扣除額再添加商品和折扣行。 ④ 稅率為“減按1.5%計(jì)算”的商品不能差額征收。 具體增值稅申報(bào)流程: 1、將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，勞務(wù)派遣公司適用5%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，填列在第5欄。 ① 將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額100000填入“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”。 ② 將本期產(chǎn)生的差額扣除的支付工資、五險(xiǎn)一金合計(jì)90000元填入2、3列中即是“本期發(fā)生額”“本期應(yīng)扣除金額”，如上期無(wú)余額則本期實(shí)際扣除金額第五列也應(yīng)填寫(xiě)90000元。 2、將本期銷(xiāo)售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》 ① 將不含稅金額95238.09元，稅額4761.90元，填入9b的第1列，第二列自動(dòng)生產(chǎn)，價(jià)稅合計(jì)100000元。 ② 將90000元填入9b的第12列，系統(tǒng)將自動(dòng)換算出13列含稅（免稅）銷(xiāo)售額10000元，14列銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額476.19元。 3、返回至增值稅納稅申報(bào)表，數(shù)據(jù)將自動(dòng)傳輸至第五欄“（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”9523.81元，第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額476.19元”，點(diǎn)擊保存即可完成申報(bào)。 備注：選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)行稅額不得抵扣！