某公司本年度利潤表中的利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。本年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計處理與稅法規(guī)定之間存在的差別有：(1)本年1月開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為900萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計扣除，發(fā)生的資本化支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計攤銷。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款150萬元。(5)期末對持有的存貨計提了45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備(計提后，期末存貨賬面價值為1200萬元)。要求：根據(jù)以上資料，計算企業(yè)所得稅費(fèi)用，并編制會計分錄。

某公司本年度利潤表中的利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。本年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計處理與稅法規(guī)定之間存在的差別有：(1)本年1月開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為900萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計扣除，發(fā)生的資本化支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計攤銷。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款150萬元。(5)期末對持有的存貨計提了45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備(計提后，期末存貨賬面價值為1200萬元)。要求：根據(jù)以上資料，計算企業(yè)所得稅費(fèi)用，并編制會計分錄。

某公司本年度利潤表中的利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。本年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計處理與稅法規(guī)定之間存在的差別有：(1)本年1月開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為900萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計扣除，發(fā)生的資本化支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計攤銷。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款150萬元。(5)期末對持有的存貨計提了45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備(計提后，期末存貨賬面價值為1200萬元)。要求：根據(jù)以上資料，計算企業(yè)所得稅費(fèi)用，并編制會計分錄。

1、、S公司2018年末利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目金額為1800萬元。所得稅稅率為25%，2018年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0。與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2018年存貨賬面余額為545萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。（2）2017年12月購入固定資產(chǎn)，原值為900萬元，折舊年限為10年，凈殘值為0，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，無殘值。（3）2018年支付廣告性質(zhì)贊助支出為300萬元。（4）2018年本年發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。（5）2018年支付違反稅收罰款支出150萬元。要求：計算2018年暫時性差異、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用；編制相關(guān)會計分錄。

A公司適用的所得稅稅率為20%。2016年12月31日取得的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為5 000萬元，使用年限為10年，會計采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。2018年12月31日，估計該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為3 500萬元。稅法規(guī)定，使用年限10年，該固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。各年A公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 10 000萬元。2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額為0。 問：2017年年末遞延所得稅負(fù)債余額＝500×20%＝100（萬元） 2017年年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100（萬元） 2017年應(yīng)交所得稅＝（10 000＋會計折舊5 000/10－稅法折舊5 000 ×2/10）×20%＝1 900（萬元） 也可=（10 000﹣當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異500）×20% 2017年年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝1 900＋100＝2 000（萬元） 為什么2017年應(yīng)交所得稅不是=10000*20%+500*20%=2100萬元